论文部分内容阅读
摘 要：近年来，随着我国市场经济的高速发展，企业和个体户的数量如同雨后春笋一般，迅速发展壮大起来，作为国家财政收入重要来源的税收收入也伴随着这样的环境相应增加，市场经济环境变得越来越复杂的同时，也加大了国家税务机关对税收风险管理的难度，我国税收风险管理水平的高低直接影响着税收收入的取得，税收风险管理水平的低下，会导致税收收入的流失，对国家造成不可挽救的损失。现目前，虽然我国税收风险管理还存在着这样那样一些问题，但只要能够制定出相应的有效对策，便能为税收风险管理工作保驾护航，并能营造良好的社会经济秩序，促进我国的经济发展。
关键词：税收风险；资源；对策
一、税收风险管理概述
税收风险是税务机关在进行税收征管的过程中所遇到的阻碍，指的是国家在税收征管过程中，由于一系列不能由人所能控制的因素的存在，致使纳税人不能完全遵守税法的规定，结果导致税收收入具有流失可能性的存在，并使税收的实际征收结果与预期税收之间产生一定的差距。税收风险除了具有一般风险共有的特征外，其本身还具有隐蔽性和潜伏性的特征，税收风险形成的原因是复杂而多变的，这就会导致税收风险不能被及时发现并加以有效的管理。纳税人出于自身利益的考虑，通常会采用特殊的隐蔽的技术手段将税收风险进行人为的转化成不容易被发现的风险，致使税收风险的积累，在一定程度上就会造成国家实际的税收流失，与此同时，税收风险还与国家的方方面面密切相关，例如：政治制度、经济体制、税收政策等。这些制度将会使税收征管部门对税收风险的防范、控制、消除的难度加大。税收风险普遍具有传导性，它能够在上下级税收部门之间进行传导和扩散，导致税收风险造成的后果由整个税收系统承担。
税收风险管理是一种近些年产生的新的稅收管理模式，对它的一般理解就是：税务管理部门将风险管理的理念引入到税收征管工作当中，目的在于应对当前复杂的经济环境，尽最大的努力保证税收流失的可能性降到最低程度；避免税收的执法风险；税务部门如果采取积极主动的管理手段，将能够最大程度地降低税收征收成本，也能够营造健康稳定的征管环境。税收风险管理水平的提高对提高税收征收管理质
量与效率的有重大的意义。
二、我国税收风险管理存在的问题
（1）日常管理中风险意识较为薄弱。由于市场经济的庞大，税务部门在日常的工作中并不能够完全掌握每个纳税人的真实信息，在纳税人办理相关业务的时候，只是审核应当提交的资料，工作人员并不能深入了解纳税人生产经营的实际情况。如果税源管理部门在以后的管理过程中，不能够及时掌握纳税人其他有用的信息时，这就很容易把某些重要的信息资料忽略掉，就算有的部门发现了纳税人提供的信息资料有疑点，也会因为信息资料不能及时将传递给风险监控部门，从而造成后续工作人员对风险识别不力的结果。
（2）与纳税人沟通不到位。税务工作人员的服务在现实情况中并不能满足纳税人的需求。比如在新的政策出台以后，税务管理人员未能与纳税人进行及时的沟通，导致纳税人未能及时地了解税收政策，如：纳税人未能利用相关税收优惠政策，产生较高的税费；又如某些税收政策变动之后，纳税人却未能及时获悉，还按原来的政策进行核算等。这样一来很容易让纳税人主观上产生不满意情绪，造成征纳双方之间的矛盾。有的纳税人会通过偷税漏税等方式来达到增加自身经济利益的目的，作为税务机关当然有权里对其进行处罚，但这是一种事后的控制手段，并没有从源头提高纳税人对税收法律的遵从度，这也使得税收风险管理越来越严峻。
（3）征管资源未能得到合理配置。税收征管部门受征管机构、人力资源结构、征管模式等的限制，未能准确地设置征管结构。导致有的部门不能清楚地知道自己的职责所在，还有许多的优秀人才未能到合适自己的工作岗位上去，产生磨洋工的情况，一定程度上降低了征管人员的工作积极性，最终导致税收风险管理效率和效果低下。
（4）税收风险管理考核体系不完善。虽然税务机关将税收风险管理工作纳入到了绩效考核的范围之中，但考核的指标通常都是定量的，如：人均对应户数、户均对应成效、总成效等。税收风险管理实现的税收风险减少、是否提高了纳税人税收遵从度等定性指标缺乏有效的考核。这样不利于纳税遵从的提高和税收风险的降低。加之，税收风险管理的内容多而杂，主要有风险的跟踪质疑、应对管理、排序、分析识别与规划等等。仅仅把应对管理纳入到考核系统中，未能将税收风险管理的全过程涵盖完全，不能将税收风险管理的成效真实全面的反映出来。
三、税收风险管理的有效对策
（1）增强税收风险管理意识，提高风险识别能力。税收风险管理的重要基础工作是收集更多的有用信息，信息量越大对税收风险的识别和分析越有利。有效的风险控制标准的制定和执行是税收风险管理的保证。质量越高的分析工作越能够提高税收管理机关的税收风险预警能力，越能提高税收风险管理的针对性和指向性。这就有赖于税务人员在平时的工作中收集高质量的信息。与此同时，信息技术发展迅猛，在税收风险管理应用中，通过人机配合是要的风险识别分析方式，对风险的分析评价单独由税务部门根据所掌握的资料进行独立完成，如果能与其他单位共享纳税人的其他资料，所能利用的信息量就越大，就更能有效的对税务风险进行识别，便于对税务风险做出应对。
（2）对税收的政策和用途进行宣传。许多纳税人对于自己交的税款与税款的使用情况并不是十分了解，因此产生很大的意见。例如国家税法规定的税种是要求强制缴纳的，正是由于很多纳税人没有充分和及时了解税收的相关政策和知识，盲目地采取偷逃税款。所以，税务机关有必要加大对工作人员服务水平的提高，能够主动并且积极地对纳税人进行税收法律和相关政策的宣传和普及，使广大纳税人能够了解和明白税法、尊重税法。如：定期开展税法宣传周；新的税收优惠政策出台后，在办税大厅显眼位置张贴公示等。这样才能营造纳税人自觉缴纳税款的良好社会氛围，减少对纳税行为的抵触心理。 （3）合理配置征管资源。按照税收风险管理的需要，创新总体构架，并与风险识别分析、风险等级排序相联系的税收职能体系。能够明确各个岗位的具体职责，在业务岗位上要挑选业务能力强的管理员安排到税收风险管理要求高并且复杂的专业岗位上去，做到人尽其才，人人有事做，提高工作效率，最终达到提高税收风险管理的水平的目的。
（4）完善税收风险管理绩效评价体系的建设。通过建立专门负责税收风险管理绩效考核的部门，并将降低税收风险所要承担的责任逐步分散到每个具体职能部门、岗位和时段。只有良好的绩效管理措施才是进行税收风险管理的有效动力，才能够促进风险责任的落实和风险管理效率的提高，与此同时，将评估业绩、评估卷宗、评估案例等纳入绩效考核指标体系，制定相应的奖励惩罚办法，对在税收风险管理工作中做出突出贡献的人员进行表彰，对未完成考核指标的人员进行相应的惩罚。并按月及时通报绩效考核的结果，在组织内部定期开展内部讨论，总结优秀人员的风险管理经验，切实为提高税收风险管理的质量而努力。
四、结束语
我国虽然在税收风险管理应用中还存在着一系列的问题，亟待我们完善与学习，这些不是一时三刻就可以立马解决的，它需要长时间的经验积累，但只要能够在日常的工作中认识到自己的不足，对其抱有足够的重视，并积极对已有的国内外的优秀经验进行大胆创新，转化为适应我国的国情的理论基础并加以应用，必将使税收风险管理水平达到一个更高的水平。
参考文献
[1]朱成廉.互联网时代，管理创新[J].东方企业文化，2013.
[2]张景华.税收风险管理关键绩效指标评价体系的构建及应用[J].财经理论研究，2013.
[3]冷秀华.运用风险管理理论加强税收征管的思考[J].扬州大学税务学院学报，2016.
[4]冯晓明.浅谈企业税收风险管理[J].财税审计，2015，（11）.
[5]赵永辉.威慑机制、遵从激励与面向高收入者的最优税收执法[J].当代财经，2014.
[6]方爱武.浅析税收筹划的风险管理与控制[J].财经界，2016.
[7]韩先锋.税收风险管理与其防范[J].边疆经济与文化东方企业文化，2013.
[8]仲崇文.关于提高税收风险管理质量的思考[J].税收经济研究，2014，（4）.
作者簡介：廖彬（1988—），男，汉族，籍贯：重庆大足，单位：重庆理工大学，研究方向：企业会计与税务管理。
关键词：税收风险；资源；对策
一、税收风险管理概述
税收风险是税务机关在进行税收征管的过程中所遇到的阻碍，指的是国家在税收征管过程中，由于一系列不能由人所能控制的因素的存在，致使纳税人不能完全遵守税法的规定，结果导致税收收入具有流失可能性的存在，并使税收的实际征收结果与预期税收之间产生一定的差距。税收风险除了具有一般风险共有的特征外，其本身还具有隐蔽性和潜伏性的特征，税收风险形成的原因是复杂而多变的，这就会导致税收风险不能被及时发现并加以有效的管理。纳税人出于自身利益的考虑，通常会采用特殊的隐蔽的技术手段将税收风险进行人为的转化成不容易被发现的风险，致使税收风险的积累，在一定程度上就会造成国家实际的税收流失，与此同时，税收风险还与国家的方方面面密切相关，例如：政治制度、经济体制、税收政策等。这些制度将会使税收征管部门对税收风险的防范、控制、消除的难度加大。税收风险普遍具有传导性，它能够在上下级税收部门之间进行传导和扩散，导致税收风险造成的后果由整个税收系统承担。
税收风险管理是一种近些年产生的新的稅收管理模式，对它的一般理解就是：税务管理部门将风险管理的理念引入到税收征管工作当中，目的在于应对当前复杂的经济环境，尽最大的努力保证税收流失的可能性降到最低程度；避免税收的执法风险；税务部门如果采取积极主动的管理手段，将能够最大程度地降低税收征收成本，也能够营造健康稳定的征管环境。税收风险管理水平的提高对提高税收征收管理质
量与效率的有重大的意义。
二、我国税收风险管理存在的问题
（1）日常管理中风险意识较为薄弱。由于市场经济的庞大，税务部门在日常的工作中并不能够完全掌握每个纳税人的真实信息，在纳税人办理相关业务的时候，只是审核应当提交的资料，工作人员并不能深入了解纳税人生产经营的实际情况。如果税源管理部门在以后的管理过程中，不能够及时掌握纳税人其他有用的信息时，这就很容易把某些重要的信息资料忽略掉，就算有的部门发现了纳税人提供的信息资料有疑点，也会因为信息资料不能及时将传递给风险监控部门，从而造成后续工作人员对风险识别不力的结果。
（2）与纳税人沟通不到位。税务工作人员的服务在现实情况中并不能满足纳税人的需求。比如在新的政策出台以后，税务管理人员未能与纳税人进行及时的沟通，导致纳税人未能及时地了解税收政策，如：纳税人未能利用相关税收优惠政策，产生较高的税费；又如某些税收政策变动之后，纳税人却未能及时获悉，还按原来的政策进行核算等。这样一来很容易让纳税人主观上产生不满意情绪，造成征纳双方之间的矛盾。有的纳税人会通过偷税漏税等方式来达到增加自身经济利益的目的，作为税务机关当然有权里对其进行处罚，但这是一种事后的控制手段，并没有从源头提高纳税人对税收法律的遵从度，这也使得税收风险管理越来越严峻。
（3）征管资源未能得到合理配置。税收征管部门受征管机构、人力资源结构、征管模式等的限制，未能准确地设置征管结构。导致有的部门不能清楚地知道自己的职责所在，还有许多的优秀人才未能到合适自己的工作岗位上去，产生磨洋工的情况，一定程度上降低了征管人员的工作积极性，最终导致税收风险管理效率和效果低下。
（4）税收风险管理考核体系不完善。虽然税务机关将税收风险管理工作纳入到了绩效考核的范围之中，但考核的指标通常都是定量的，如：人均对应户数、户均对应成效、总成效等。税收风险管理实现的税收风险减少、是否提高了纳税人税收遵从度等定性指标缺乏有效的考核。这样不利于纳税遵从的提高和税收风险的降低。加之，税收风险管理的内容多而杂，主要有风险的跟踪质疑、应对管理、排序、分析识别与规划等等。仅仅把应对管理纳入到考核系统中，未能将税收风险管理的全过程涵盖完全，不能将税收风险管理的成效真实全面的反映出来。
三、税收风险管理的有效对策
（1）增强税收风险管理意识，提高风险识别能力。税收风险管理的重要基础工作是收集更多的有用信息，信息量越大对税收风险的识别和分析越有利。有效的风险控制标准的制定和执行是税收风险管理的保证。质量越高的分析工作越能够提高税收管理机关的税收风险预警能力，越能提高税收风险管理的针对性和指向性。这就有赖于税务人员在平时的工作中收集高质量的信息。与此同时，信息技术发展迅猛，在税收风险管理应用中，通过人机配合是要的风险识别分析方式，对风险的分析评价单独由税务部门根据所掌握的资料进行独立完成，如果能与其他单位共享纳税人的其他资料，所能利用的信息量就越大，就更能有效的对税务风险进行识别，便于对税务风险做出应对。
（2）对税收的政策和用途进行宣传。许多纳税人对于自己交的税款与税款的使用情况并不是十分了解，因此产生很大的意见。例如国家税法规定的税种是要求强制缴纳的，正是由于很多纳税人没有充分和及时了解税收的相关政策和知识，盲目地采取偷逃税款。所以，税务机关有必要加大对工作人员服务水平的提高，能够主动并且积极地对纳税人进行税收法律和相关政策的宣传和普及，使广大纳税人能够了解和明白税法、尊重税法。如：定期开展税法宣传周；新的税收优惠政策出台后，在办税大厅显眼位置张贴公示等。这样才能营造纳税人自觉缴纳税款的良好社会氛围，减少对纳税行为的抵触心理。 （3）合理配置征管资源。按照税收风险管理的需要，创新总体构架，并与风险识别分析、风险等级排序相联系的税收职能体系。能够明确各个岗位的具体职责，在业务岗位上要挑选业务能力强的管理员安排到税收风险管理要求高并且复杂的专业岗位上去，做到人尽其才，人人有事做，提高工作效率，最终达到提高税收风险管理的水平的目的。
（4）完善税收风险管理绩效评价体系的建设。通过建立专门负责税收风险管理绩效考核的部门，并将降低税收风险所要承担的责任逐步分散到每个具体职能部门、岗位和时段。只有良好的绩效管理措施才是进行税收风险管理的有效动力，才能够促进风险责任的落实和风险管理效率的提高，与此同时，将评估业绩、评估卷宗、评估案例等纳入绩效考核指标体系，制定相应的奖励惩罚办法，对在税收风险管理工作中做出突出贡献的人员进行表彰，对未完成考核指标的人员进行相应的惩罚。并按月及时通报绩效考核的结果，在组织内部定期开展内部讨论，总结优秀人员的风险管理经验，切实为提高税收风险管理的质量而努力。
四、结束语
我国虽然在税收风险管理应用中还存在着一系列的问题，亟待我们完善与学习，这些不是一时三刻就可以立马解决的，它需要长时间的经验积累，但只要能够在日常的工作中认识到自己的不足，对其抱有足够的重视，并积极对已有的国内外的优秀经验进行大胆创新，转化为适应我国的国情的理论基础并加以应用，必将使税收风险管理水平达到一个更高的水平。
参考文献
[1]朱成廉.互联网时代，管理创新[J].东方企业文化，2013.
[2]张景华.税收风险管理关键绩效指标评价体系的构建及应用[J].财经理论研究，2013.
[3]冷秀华.运用风险管理理论加强税收征管的思考[J].扬州大学税务学院学报，2016.
[4]冯晓明.浅谈企业税收风险管理[J].财税审计，2015，（11）.
[5]赵永辉.威慑机制、遵从激励与面向高收入者的最优税收执法[J].当代财经，2014.
[6]方爱武.浅析税收筹划的风险管理与控制[J].财经界，2016.
[7]韩先锋.税收风险管理与其防范[J].边疆经济与文化东方企业文化，2013.
[8]仲崇文.关于提高税收风险管理质量的思考[J].税收经济研究，2014，（4）.
作者簡介：廖彬（1988—），男，汉族，籍贯：重庆大足，单位：重庆理工大学，研究方向：企业会计与税务管理。