会计师事务所作为独立于上市公司和政府的特殊机构,即具有监督上市公司财务的职能,又担任上市公司财务信息的“判官”。上市公司有责任、有义务对外提供真实的财务报告,会计师事务所则基于职业道德对这些报告提供公允、客观的审计意见。若上市公司无法提供真实的财务报告,会计师事务所出于诉讼风险会考虑辞聘审计业务或者出具修改措辞或修正意见审计报告;若会计师事务所无法为上市公司出具满意的审计报告,上市公司很可能做出变更审计机构的动作。研究上市公司变更会计师事务所这一行为,有助于我们了解其变更背景,分析公司财务状况,进而做出投资决策。并且,对变更行为的原因和经济后果进行分析,也有助于我们总结其规律,加深对资本市场的了解,减少信息使用者和信息提供者之间存在的不对称现象。本文选取天津市海运股份有限公司自上市以来多次变更会计师事务所作为研究对象,理论与案例相结合,在论述上市公司更换会计师事务所理论基础时采用文献研究法和规范研究方法,在剖析案例公司时采用案例分析法和比较研究法。在理论部分中,首先对上市公司聘请和更换会计师事务所的相关规定做了说明,并对近几年上市公司聘请会计师事务所的具体情况做了统计,分规模、年度进行了分析;其次介绍了上市公司更换会计师事务所的类型,即自愿更换和强制更换;再次具体说明了上市公司更换会计师事务所的一般程序和报告要求,有利于加深对变更背景的了解;最后提出了上市公司更换事务所的两个基础理论,即意见购买理论和显示信号理论。在案例部分,本文选取的上市公司——天津海运,自上市以来共变更了6次会计师事务所(不包括事务所合并),极具代表性。通过分析发现,财务困境和购买审计意见是该公司变更会计师事务所的主要原因,并且每次更换完事务所都会引起较为明显的市场反应。在本文最后一章,针对分析案例公司更换事务所的前因后果,结合实际给出个人建议。第一,投资者应关注频繁更换会计师事务所的上市公司,包括其盈利能力、管理层变动、关联交易等。第二,上市公司应详细披露每次更换会计师事务所的具体原因,并及时公布。第三,监管部门应规范事务所变更的审批流程,包括前后任事务所报备的时间节点,以及报备内容等,另外还需对不按时、不按规定披露的上市公司和事务所进行严厉处罚。本文共分为五章。第一章为引言,主要介绍了当前市场对上市公司变更会计师事务所这一行为的规定,对国内外相关文献进行了回顾并做了简要分类,另外还介绍了本文选择的研究方法。第二章为上市公司更换会计师事务所的理论基础,主要包括更换事务所的法律和相关规定、更换事务所的分类以及更换事务所的基础理论。第三章主要针对天津海运,对其每一次变更分别进行深入探讨。第四章为案例公司变更事务所意愿的实现情况。第五章对上市公司变更事务所的情况做出总结,并给出了个人建议。