【摘 要】
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中国市场经济体系的不断完善使得会计信息越来越被其使用者关注,盈余作为会计信息的重要组成部分更是日益成为证券关注的焦点.理性的使用者不仅应当关注盈余的数量,还应关注盈余的质量.本文的研究目的在于分析我国上市公司盈余质量随时间变化有无提高.笔者首先从理论上探讨了盈余质量的定义和属性,回顾了检验盈余质量的常用模型,并构建了一套衡量我国上市公司盈余质量的模型,然后对我国1994-2004年所有A股上市公司
【机 构】
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中山大学管理学院会计学系,510275
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中国市场经济体系的不断完善使得会计信息越来越被其使用者关注,盈余作为会计信息的重要组成部分更是日益成为证券关注的焦点.理性的使用者不仅应当关注盈余的数量,还应关注盈余的质量.本文的研究目的在于分析我国上市公司盈余质量随时间变化有无提高.笔者首先从理论上探讨了盈余质量的定义和属性,回顾了检验盈余质量的常用模型,并构建了一套衡量我国上市公司盈余质量的模型,然后对我国1994-2004年所有A股上市公司样本进行了回归分析和假设检验.研究结果发现在我国资本市场盈余价值相关性不强;盈余的总体质量并没有随时间改变而展现出明显一致的提高趋势.最后,本文对可能影响盈余质量变化的会计准则、宏观经济环境、法律环境等因素进行了讨论.
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