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企业是由利益相关者的一系列契约构成的经济实体。利益相关者将不同形式的生产要素投入企业并从企业获得相应回报，而这一过程是通过利益相关者与企业达成的各项契约来完成的，契约是现代企业制度的重要基础。与企业相关的这一束契约中，会计信息制度是重要的一环。当交易费用为正值时，往往由于信息不对称和机会主义行为的原因，使契约的履行存在问题，并对资源配置产生一定的负面作用。会计信息作为一种人为的制度安排，是会计主体契约履行情况的报告。文章认为现代社会是契约社会，契约是经济活动的基础，也是研究会计主体与财务报告关系的重要纽带。