对于上市公司审计质量的研究一直都是国内外理论界与实务界的热点,高审计质量是规范企业行为、提高会计信息披露质量、缓解委托代理问题和促进资本市场的健康发展的重要保障。而目前学者对于审计质量影响因素的研究则主要集中在了作为审计供给方的会计事务所和作为审计需求方的上市公司治理和公司特征方面,有待从上市公司的基本情况角度出发,追溯到上市公司终极控制人,深入终极控股股权的本质探究终极控制人资本属性、政治身份和控制权高低这三种异质性对审计质量的影响。而由于企业的经济活动处于一定的市场环境中,企业的经营、财务活动都受到外部市场法律环境、政治环境、文化环境的影响,对于正处于经济转型重要时期的我国而言,市场化程度的差异对上市公司审计质量会产生不同的影响,进一步对终极控制人异质性与审计质量之间的相关关系也会产生不同的影响。本文首先回顾了国内外相关文献,对国内外相关研究现状进行梳理,并且对终极控制人资本属性、政治身份与控制权高低这三种异质性做了概念界定,在委托代理理论、资源依赖理论、企业声誉理论、信号传递理论和壕沟理论的基础上,对终极控制人这三种异质性与审计质量之间的相关关系进行阐述,并通过对市场化程度与审计质量之间的关系,以及市场化程度对终极控制人与审计质量之间关系的影响进行理论推导,提出假设。本文以我国2012年-2016年沪深A股上市公司为样本,运用描述性统计、相关性分析和多元线性回归的方法进行实证检验。研究结果表明:(1)相对于非国有控股的上市公司,终极控制人资本属性为国有控股的上市公司的审计质量越高;相对于终极控制人不具有政治身份的上市公司,终极控制人具有政治身份的上市公司的审计质量越高;相对于控制权较低的上市公司,终极控制人控制权较高的上市公司的审计质量越高。(2)地区市场化程度越高,上市公司的审计质量越高。(3)市场化程度越高,终极控制人的三种异质性对审计质量的正向影响越显著。本文在以上研究结论的基础上,提出了以下政策性建议:完善上市公司自身治理结构与内部控制;加强声誉机制,建立有效的外部市场监督;持续进行市场化改革,加快地区市场化进程。