《企业会计制度》已于2001年在上市公司实施,经过几年的运行,该制度将于2005年全面在国有大中型企业执行。以实施《企业会计制度》为标志的新一轮会计改革,是一次会计实质内容的改革,其中全面计提八项资产减值准备就是改革的主要内容之一。但是,资产减值准备的计提在挤掉了部分资产与利润中的水分的同时,也为企业盈利管理提供了工具和空间。在《企业会计制度》实施之前,我国上市公司也普遍存在盈利管理的现象,但运用的手段主要是债务重组、非货币性交易等。新制度将原确认为当期收益的重组收益等确认为了资本公积,大大减少了运用这些项目盈利管理的空间。由此,企业盈利管理的手段转到了资产减值会计上来。如何在计提资产减值准备的同时,减少盈利管理的负面影响就成为了当前会计理论与实务亟待解决的问题。本文在对盈利管理理论及资产减值会计的理论与实务进行系统阐述的基础上,分析运用资产减值会计进行盈利管理的手段,以及目前上市公司在盈利管理中运用资产减值会计的现状,最后,在借鉴国外资产减值会计经验的基础上,针对我国的国情,提出基于适度压缩盈利管理空间的资产减值会计完善的建议与配套措施。 全文共分五部分,各部分的主要内容为: 1.引言。该部分从南方证券案例入手,引出了本文的主题。在此基础上,阐述了本文研究的目的意义、国内外研究现状、研究方法与技术路线以及创新与有待进一步研究的问题。 2.资产减值会计的理论基础与会计核算方法剖析。这一部分首先研究资产减值会计的理论基础,以明确资产减值会计从总体上讲的科学性,为后文的研究确立基本的观点。然后,就我国《企业会计制度》中有关资产减值会计,从确认、计量、记录、报告四个方面进行剖析。这里的剖析不是像教科书的讲解,而是在理论和实务上的高度系统和概括。