论文部分内容阅读
自2013年12月“一带一路”战略实施以来,越来越多的企业选择“走出去”,在“一带一路”沿线国家进行投资。结合我国供给侧结构性改革政策的稳步推进,企业“走出去”一方面大量消化了国内过剩的产能,另一方面,在优惠政策的支持下赚取丰厚的利润,既提升了企业竞争力,又在国际舞台上树立了良好的形象,弘扬了我国日益强大的综合实力。 企业在海外投资项目上赚取丰厚回报的同时,所面临的税务风险也日渐突出。各国税收法律法规差异很大,国际双重征税问题仍未彻底解决,海外投资企业的税务成本也居高不下。在这种情况下,如何设计合理的方案进行税务筹划、减轻税务成本越发受到重视。本文首先回顾了国内外学者的研究,决定从单一国家具体的税务筹划方案入手;其次对企业在“一带一路”沿线国家的投资现状做出分析,进而对这些国家的流转税、所得税以及预提税政策进行分析总结;最后,详细总结了巴基斯坦、印度尼西亚和俄罗斯三国的税收法律法规,并通过对具体案例中税务筹划方法、税务成本的变动分析,给我国外海投资企业在具体税务筹划方面带来启示。 通过研究,本文得出以下结论:首先,由于各国税收法律法规千差万别,税收协定规定差异很大,企业在进行税务筹划前应做好充分研究,综合运用不同税务筹划方法才能有效降低企业税负;其次,在对巴基斯坦子公司进行税务筹划时,利用资本弱化规定可以有效降低企业税负,企业还应重点关注巴基斯坦与香港即将签订的税收协定,根据具体协定税率来选择适当的税务筹划方案;第三,在对印度尼西亚子公司进行税务筹划时,可以尽可能多的使用债权投资方式大幅降低企业所得税税负,还可以在新加坡和香港设立中间控股公司规避预提税;第四,在对俄罗斯子公司进行税务筹划时,企业可以利用资本弱化规定调整资本结构,以及在塞浦路斯和英国设立中间控股公司来减轻企业税负;最后,企业在选择税务筹划方案时,还应重点关注方案的合法性以及成本效益原则,获得更好的税务筹划效果。