经济发展所带来的收入分配问题,是经济学家长期关注的理论问题,也是各国政府普遍关心的实践问题。我国作为经济转轨国家,伴随着市场机制作用的恢复与发挥,居民收入分配方式亦由原来单一按劳分配,发展为按劳分配和按生产要素分配相结合。因此,居民收入来源广泛,渠道增多,收入水平也相应提高。但与此同时,收入分配差距持续扩大以及社会财富分配相对集中的现象日趋严重,这成为影响我国社会稳定与经济可持续发展的重大隐患。对此,党中央和国务院高度重视,多次研究部署相应对策以缓解和缩小收入分配差距。政府可采取许多政策措施,如税收、转移支付和最低工资等,将收入分配差距控制在一定范围之内,实现社会公平。 本文在对相关概念进行界定以及以税前收入分布分析为逻辑起点的基础上,循着层层递进的思路,构建了税收再分配效应及其影响因素的数学理论模型,建立了其总体分析框架：税收再分配效应分析、税收再分配效应分解分析、税收累进性分析和税收累进性分解分析。其原因在于：仅仅分析税收总体再分配效应是远远不够的,本文采用APK分解法和修正的AJL分解法从不同侧面揭示了影响税收再分配效应的因素；累进性是影响税收总体再分配效应的重要因素之一,包括收入个体的累进性以及税制的累进性两个方面；通过对累进性的进一步分解,可以清楚知道不同税种或某一税种各税制要素对累进性的贡献。然后,以数理模型为基础,实证分析了我国个人所得的再分配效应,深入探讨了影响个人所得税再分配效应的内在运行机制。最后,从国际比较的角度,提出了既适合我国国情,又有助于缓解我国当前收入分配差距的个人所得税制度的相关政策主张。在研究方法方面,本文在认真研究、分析国外大量相关税收再分配效应文献以及通过实地调查、查阅统计资料与其它文献等途径获得大量数据的基础上,紧紧围绕税收调节这根主线,采用规范分析与实证分析相结合的方法,综合运用数学、统计学、计量经济学、公共经济学和社会学等多学科知识,系统分析了个人所得税再分配的基本原理、主要作用、实际效果以及与相关影响因素,对我国现实个人所得税再分配效应进行了比较全面、客观和科学的评价。同时,从历史和比较分析的角度,对一些发达国家与发展中国家个人所得税再分配效应进行考察,发现我国在这方面存在的差距,获得一些有益启示。此外,本文还采用了大量的图表,使叙述简单明了的同时,增加了文章的说服力。文章分为七个部分： 第一章,导论。主要简述了选题背景及意义、国内外相关文献回顾与述评、基本思路和分析框架,并指出创新与不足之处。 第二章,收入分配和个人所得税再分配基本理论分析。第一,对收入和个人所得税的相关概念和研究对象进行界定。第二,阐述了收入再分配的理论依据。第三,分析了个人所得税调节收入分配的机制。最后,对个人所得税调节收入分配的目标、原则和范围进行规范分析。本章为全文分析的基础,所有结论都是基于本章的基本界定得出。 第三章,税前收入分配差距动态趋势及影响因素分析。税前收入分配差距分析是税收再分配效应研究的逻辑起点。首先,本章揭示了我国城镇居民(税前)收入分布差距的现状和变动趋势。主要包括两个层次：一是各阶层和地区收入差距的简单描述；二是各阶层和地区收入差距的综合测量。其次,从收入构成要素看不平等变动的原因。采用基尼系数分解法,深入分析不同收入来源对收入差距的贡献。最后,从体制和制度变迁的视角看不平等变动的原因。包括经济体制变迁、劳动就业制度变迁、收入分配制度变迁以及社会保障制度变迁四个方面。该章内容主要通过对居民收入分配差距变化的动态分析,指出我国居民收入分配状况的严峻性及税收调控居民收入分配的紧迫性和重要性。同时,揭示影响居民收入分配差距变动的深层次原因。 第四章,个人所得税再分配效应及分解分析。首先,对国外税收再分配效应及分解理论进行介绍和述评。其次,对我国个人所得税再分配效应进行实证分析,包括不同收入阶层以及不同地区个人所得税的调控效应。然后,采用APK分解法和修正的AJL分解法分别对个人所得税的再分配效应进行分解分析,其中APK分解法以全国总体数据为基础,主要揭示平均税率和累进性对税收再分配的贡献,而修正的AJL分解法采用的是地区局部数据,主要揭示个人得税再分配效应的损失程度。最后,进行国际比较分析,并得到相关启示。 第五章,个人所得税的累进性分析。首先,对税收累进性测量方法进行介绍和述评,包括古典累进性测量法和现代累进性测量法。然后,采用各种累进性测量方法对我国各阶层及地区个人所得税制累进性进行测量,从不同角度探讨我国个人得税的累进性,得到比较有说服力的观点。最后,与国外税收累进性进行比较分析,并得到相关启示。 第六章,个人所得税累进性分解分析。首先,建立税收累进性分解模型。包括税收体系累进性分解及单一税种累进性分解。然后,分别对不同税类个人所得税的累进性以及工资薪金所得税的累进性进行分解分析。最后,进行国际比较分析,并得出相关启示。 第七章,主要结论及政策建议。首先,对第三章至第六章我国收入分配以及个人所得税再分配的实证分析结果进行归纳总结,得出一些有意义的结论。然后,在借鉴国外经验的基础上,提出以强化个人所得税调节功能为目标的个人所得税制度的相关改革措施。如税制模式的选择、免征额设定和税率结构选择等。最后,提出调节收入分配差距的其它相关配套措施,建立全方位的收入分配调节体系。