依靠丰富的煤炭资源以及国家鼎力支持,钢铁行业曾有过一段辉煌的成绩,为我国经济的快速发展奠定了基础。随着我国经济开始迈入中低速发展阶段,经济量趋于饱和,经济增速放缓,另外近年来经济快速发展带来的问题也逐渐凸显出来,钢铁行业的产能虽居于世界水平,但利用率极低,供过于求的市场关系让钢铁行业发展止步不前,产业密集度也远远落后于发达国家,使得产品缺乏竞争力,无法赢得国际话语权,2015年更是过半数钢铁企业处于亏损状态,整个钢铁行业陷入冰点。制造业又是经济发展的基础,必须及时解决钢铁行业面临的困境,才能推动经济发展。并购重组是资源重新整合的过程,能够高效完成资产转移,能够去产能、提高产业密集度,淘汰没有竞争力的企业,让钢铁行业重新焕发生机,能让经济发展有了质的飞跃。并购重组已成为钢铁行业的发展趋势,本文将两家领头企业的合并案例作为分析对象,从资产并购、股权收购、合并吸收三个角度,结合目前的税收优惠政策,以支付方式和融资方式作为筹划方式,测算分析出并购双方整体税收负担,并考虑非税收因素,进而得出最优筹划方案,与实际方案进行比较,最后针对并购重组的税收筹划,钢铁企业和国家税务机关应如何面对提出合理的建议。文章分为七个部分进行阐述:第一部分:对我国钢铁行业的发展现状进行阐述,并购重组的理论意义和现实意义。第二部分:并购重组的基本原理和类型以及税收筹划的概念进行论述。第三部分:并购重组相关税收政策进行梳理,简述筹划空间。第四部分:首先以对并购重组的企业背景、并购双方的经营情况进行简单介绍,其次对并购企业融资方式进行筹划,再以支付方式作为研究对象,根据获得标的物的不同,从资产并购、股权并购、合并并购三个角度设计筹划方案,每个方案中因使用支付方式不同,可以分别选择一般性税务处理和特殊性税务处理,当期的税收负担也不尽相同,通过估算并购双方整体税负,结合递延纳税情况进行税收成本分析,得出合并吸收是税负最低的筹划方案,再将非税因素纳入筹划范围,最后综合得出的最优方案与实际方案进行对比,将理论与实践结合,经实践证明理论能够为实践提供指导性意见。第五部分:如何将理论上的最优筹划方案实施,本文就企业前期准备、过程设计以及最后的反馈提出可行性建议。第六部分:国家税务机关面对企业税收筹划,如何辨别合理的税收筹划与偷避税之间的差异,如何保证国家利益不受侵犯,如何完善国家税收政策提出合理建议。第七部分:钢铁企业并购重组的税收筹划的研究分析进行概括性总结。