审计质量的高低会直接影响到投资者的根本利益，投资者存在对高质量审计的需求，但很多审计失败的案例说明审计质量还存在严重问题。导致审计质量低下的原因是多方面的，上市公司、会计师事务所和监管者对此都应承担责任，但最重要的原因之一是经济依赖性。众所周知，会计师事务所依靠客户收入得以生存，事务所与为其提供收入的客户存在经济依赖关系。对事务所收入贡献越多的客户，可能会给事务所带来两方面的影响：一方面，事务所维持审计质量可能会被解雇而使收益减少；另一方面，事务所降低审计质量如果被发现将面临审计风险和声誉损失。从理论上分析，客户重要性对审计质量的影响是不确定的，需要对其前提条件加以约束，即考虑一定的制度背景。本文希望通过一些探索性尝试对此问题做出一些科学、合理的问答，以期为我国审计质量的提高提供点滴参考。 本文主要采用实证分析的研究思路，首先对客户重要性和审计质量的基本概念进行了阐述，在此基础上，选择比较准确反应客户重要性的指标一事务所从某一客户的收入占该所全部收入的比例作为解释变量，选择盈余反应系数作为审计质量的替代变量，在控制了影响盈余反应系数的其他因素后，建立回归模型，实证检验客户重要性与审计质量之间的关系。并且本文通过区分事务所的规模，分别研究了“十大”与“非十大”、“四大”与“非四大”情况下客户重要性与审计质量的相关性，同时研究了审计委员会成立与否下客户重要性与审计质量关系的差别，以便更加详细的了解客户重要性与审计质量之间的关系。 本文建立回归模型后，利用我国证券市场2005-2007年的数据为样本，在控制其他因素的情况下进行回归，得出了以下研究结论：1、客户重要性与审计质量正相关，但统计上不显著；2、不同规模事务所审计质量受客户重要性的影响存在差异性，“非十大”，“非四大”对重要客户更加谨慎。这些研究结论表明，我国事务所审计质量普遍有所提高，但仍然存在一些问题；3、上市公司设立审计委员会时，客户重要性与审计质量正相关；未设立审计委员会时，客户重要性与审计质量负相关，但统计上不显著。