一、研究目的高校教育成本是当今社会的一大热点,是政府管理部门、受教育者及家长和高校管理者等有关各方都非常关注的重要信息。因为,政府管理部门把它作为制订学费收费标准和财政拨款的重要依据;受教育者及家长把它作为教育投资决策的重要依据;高校管理者把它作为加强教育成本管理,提高教育资源利用率的有效工具。然而,目前对高校教育成本核算的实务研究还处于初级阶段。分析探讨高校教育成本核算方法,构建高校教育成本核算账务处理系统,使高校能为有关各方提供较为准确、分类的高校教育成本信息是本文研究的目的。高校教育成本是一个具有质与量的统一体,其主要问题是确认与计量问题。本文所研究高校教育成本属于会计学范畴,是一种能用货币计量的财务成本,是高校为学生提供教育服务所耗费的资源的价值量。高校要提供分类的、准确的教育成本信息,必须构建独立的高校教育成本核算系统,不能与现行预算会计核算系统共存。本文旨在构建高校教育成本核算账务处理系统,以高校现行预算会计账务系统已审核的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)为原始凭证,进行教育成本的再确认,然后录入高校教育成本核算账务处理系统,生成高校教育成本明细账及总账和高校教育成本报表,最终实现为有关各方提供较准确的、分类的教育成本信息。二、研究内容构建高校教育成本核算账务处理系统,需要探讨高校教育成本概念及分类,同时还要具体探讨高校教育成本的确认、计量、记录和报告问题。因此,本文从成本基本概念出发,首先探讨了高校教育成本的概念、特点及其分类;其次,根据准确、分类核算高校教育成本的需要,分别探讨了高校教育成本的确认与计量若干具体问题;最后,提出了高校教育成本核算账务处理设计思路,并探讨了高校教育成本记录与报告相关问题。具体分为五章。第一章:导论。本章根据当前政府、高校、学生及家长迫切需要掌握教育成本信息需求,分析了将高校教育成本核算作为研究选题的背景及意义,对高校教育成本核算相关文献资料进行了简要综述,简要介绍了论文研究的思路和方法,简要概括了文章的内容结构和主要研究结论。第二章:高校教育成本的概念。本章首先从经济学和会计学两个角度探讨了成本的涵义。经济学意义上成本主要揭示成本的本质,是为经济决策服务的,而会计学意义上的成本涵义,则是可确认和计量的要求便于提供量化的成本信息。其次,探讨了教育成本与高校教育成本的涵义,广义的教育成本是经济学意义上成本,而狭义的教育成本应用于高校——高校教育成本则是教育成本会计学意义上的成本。接下来讨论了高校教育成本的特点,并分别讨论了基于会计核算需要和教育成本管理需要的高校教育成本概念体系。第三章:高校教育成本的确认。会计确认是会计核算的重要环节和会计计量的重要前提条件。本章根据会计确认的涵义和高校教育成本核算的要求,结合高校经济活动的特点,详细探讨了高校教育成本的范围确认、要素确认、确认原则、时间确认和金额确认等问题。第四章:高校教育成本的计量。会计计量是会计核算的核心环节,贯穿整个会计核算全过程的始终。本章根据会计计量的涵义和高校教育成本核算的要求,结合高校经济活动的特点,详细探讨了高校教育成本的计量主体、计量单位、计量对象与计量期间、计量属性和计量方法等问题。第五章:高校教育成本的记录与报告。会计记录是会计核算的关键环节,是会计信息具体加工过程。会计报告是会计核算的结果和最终目标。如何实现准确、分类地记录高校教育成本,需要构建高校教育成本核算账务处理系统。本章首先在分析现行高校教育成本核算三种账务处理设计思路弊端的基础上,提出必须单独构建与高校现行会计系统并行的高校教育成本核算账务处理系统观点,并详细介绍该账务处理系统的设计思路,并对涉及的记账凭证、账簿和教育成材计算单等提出了具体的格式设计式样;其次,探讨了高校教育成本核算的一般程序,按照重要性原则和教育成本管理需要,提出设置七个教育成本项目的观点,其中首次提出将财务费用单列为一个教育成本项目;此外,还探讨了高校教育成本核算所需的会计科目设置、高校教育费用如何归集与分配等问题,最后探讨了高校教育成本报告,提出高校教育成本报表的构成及其表格设计式样。本文研究的主要贡献,具体包括以下三点:第一,本文首次提出分类、准确地核算高校教育成本必须建立独立的高校教育成本账务处理系统的观点。现行高校会计核算系统主要满足提供政府预算资金收入、使用和结存信息,建立在收付实现制基础之上;而要准确、分类地核算高校教育成本,需要建立在权责发生制基础之上,必须单独构建其账务处理系统。第二,根据重要性原则和教育成本管理需要,提出了设置七个教育成本项目的观点,其中鉴于财务费用已成为高校一笔大额支出,本文首次提出将财务费用作为一个重要教育成本项目单列反映。第三,本文提出按教育产品的“层级”(即年级、学历、学科、专业)进行各种组合,形成各类具有“层级”的教育产品,并将各类教育产品与教育成本项目及其细目结合,设置教育成本对象,进行教育成本明细核算的思路,不仅能提供最明细(即分年级、学科、专业、学历及成本项目和成本细目)的教育成本信息,还能逐级汇总提供各类(如按学历、按学科学历,按专业学历,按年级专业学历等)的教育成本信息,能满足有关各方对教育成本信息的需求。