在我国当前的经济背景和政策背景下，上市公司盈余管理导致会计信息失真的现象十分普遍。当上市公司面临可能被ST、申请恢复上市或其他的关键情况时，作为“救命稻草”，重大会计差错更正是公司的最后选择。但是上市公司选择重大会计差错更正，是真实的错误发现还是盈余管理需要呢?本文通过详细的案例，从会计实务角度分析了上市公司运用重大会计差错更正调节利润的过程和会计问题实质，对目前普遍采用的期间配比原则提出异议，指出应运用事项配比原则对会计事项进行专业判断，除非发现严重舞弊，否则重大会计差错不应进行追溯调整，并从国家政策角度提出规范重大会计差错更正的建议。 本文共分五章。第一章介绍了选题的背景和意义。对什么叫盈余管理进行了解释并指出随着盈余管理的手段越来越隐秘，滥用会计政策，会计估计及重大会计差错更正，随意变动八项资产减值准备的当期计提以及冲回金额，实现会计利润年度调节的目的，逐渐成为近几年来主要的盈余管理方式。同时回顾了在盈余管理这一领域的国内外研究成果。目前国内外关于盈余管理的研究集中在盈余管理产生的环境、动机以及实证检验盈余管理是否发生及其何时发生这些问题上，但就上市公司采用哪些会手段、如何调节利润、各种盈余管理方式的特征如何、怎样鉴别等问题，学术界研究甚少，实务界也少有系统的讨论。关于上市公司采用晕大会计差错更正方式调节盈利数据的专门研究文献更少，对此的讨论基本上都将其与会计政策和会计估计变更的处理归成一类，实质上是对追溯调整法调整报表期初数据在盈余管理中具体运用的研究,没有区别会计政策变更和差错更正的本质。本文将对上市公司运用重大会计差错更正进行盈余管理的方法和会计问题的实质进行讨论，从会计实务的角度对重大会计差错更正的处理进行系统探讨。第二章归纳分析盈余管理会计手法及区别，指出追溯调整这一会计处理方法是上市公司盈余管理的有效手段。虽然会计政策变更与重大会计差错更正都适用于追溯调整法，但通过对两者的详细比较，指出会计政策变更有严格的条件限制而重大会计差错更正有金额大、操作快、运用广、不影响本期利润、没有后继资产包袱又可以一次性解决前期包袱，不影响未来业绩增长等特点，因此当上市公司面临可能被ST、申请恢复上市或其他关键情况时，常常采用重大会计差错更正进行盈余管理。另外，通过对我国上市公司盈余管理现状的分析指出我国上市公司盈余管理的现象严重并且对资本市场的资源配置及企业本身的长远利益会产生严重的经济后果，应加以限制。 第三章以海王生物2001-2005年的重大会计差错更正为案例，详细分析上市公司选择重大会计差错更正操纵会计利润的过程揭示应用这个手段的特征和会计问题的本质，指出重大会计差错更正事项主要集中在资产减值准备的计提和冲回问题上，即配比原则的适用和理解上。在此基础上，通过对配比原则定义的解释，分析比较期间配比原则和事项配比原则，指出动辄“会计差错更正”追溯调整的做法实际上是对会计技术性假设的否定，而不是在遵守会计分期假设和配比原则。得出结论：对于重大会计差错，除非发现有重大舞弊，否则不应进行追溯调整，而应计入差错发现当期。因此非问题公司不应动辄进行会计差错追溯调整，凡是重大会计差错追溯调整都是“作假账”，需要公司及相关责任人员承担民事、刑事法律责任。 第四章总结前面分析的结论，结合美国的财务重述规定，提出在我国当前形势下规范上市公司滥用重大会计差错更正进行盈余管理的四条政策建议。 第五章说明本文的主要观点以及研究的创新与局限之处。