十八大后的反腐倡廉政策对我国的宏观政治、经济、社会等多方面产生了深远影响。在学术研究领域,围绕这一时期,一些学者先后研究了反腐对企业绩效、会计信息质量、盈余管理水平、投资水平等微观企业行为的影响。然而至今为止,尚未有实证文献研究反腐倡廉对于企业避税的作用。本文利用我国十八大后反腐倡廉这一具有“自然实验性质”的外生政策,实证检验了宏观政治环境的政治关系成本上升对于我国民营企业依靠政治关系进行避税行为的影响,并考察了企业所处地区的制度环境水平对上述影响的调节作用。笔者首先在文献回顾部分梳理了有关避税的影响因素领域、政治关系的经济后果领域、政治关系与企业避税领域的已有研究成果,并在总结前人研究经验的基础上提出了本文的研究动机。接着在理论基础部分,笔者回顾了交易成本理论、关系契约理论、寻租理论和政治成本假说,为本文所要分析的问题寻找了理论依据。最后,实证设计和检验部分是本文的重点章节。该部分中,笔者首先分析并检验了政治关系的避税效应,发现与不存在政治关系的民营企业相比,存在政治关系的民营企业的所得税实际税率更低。接着运用双重差分(DID)模型本文观察到,由于反腐后政治关系成本急剧上升,民营企业依靠政治关系避税的动机显著下降。进一步研究发现,上述避税动机下降的现象在外部制度环境较差的子样本中体现得尤为明显。经过研究,笔者得出以下结论:(1)在中国市场和制度背景下,关系型资源对于我国民营企业的避税决策具有显著影响。政治关系是影响企业避税的一项决定因素,能够有效降低企业的实际税率;(2)国家层面的外部监督能够通过政治关系成本显著削弱民营企业依靠政治关系进行避税的行为。反腐倡廉作为一种外部治理机制,影响了企业的政治关系治理,进而改变了企业的避税决策;(3)企业所处地区的制度环境对于企业的交易成本、交易类型选择以及政治关系成本敏感性具有深远影响。当企业所处地区的制度环境水平落后时,企业受到的政治关系成本冲击更大,在反腐后依靠政治关系避税的动机调整得更为显著。本文的研究对于理解新兴市场国家中政治关系、政治关系成本以及制度环境如何影响民营企业的避税策略具有启发意义,同时也从税收角度实证检验了反腐倡廉的国家政策对于微观企业行为的经济意义。此外,本文在研究设计上对已有文献亦有改进和拓展。通过研究,本文得到以下启示。首先,对于民营企业而言,我国正处于制度转型期又深受关系型文化的影响,关系型资源对于企业避税具有显著影响。然而企业需要意识到避税和政治关联存在的成本。随着我国制度的日趋完善,从长远来看,注重内部能力建设才是企业实现可持续发展的必经之路。其次,对于政府部门而言,反腐倡廉给政府官员依法运用行政权力配置资源敲响了警钟。反腐倡廉维护了社会的公平正义,完善了企业从事经济活动时面临的外部监管环境,加强了政企间政治关系的治理,从而也为民营企业的平等发展提供了有力保障。政府机构应当趁此机遇加强地区的制度建设,完善产权保护,为民营企业的经营和发展创造良好的环境。