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人类社会经济中心已从制造业转向服务业。本文将制造业中的产业组织理论拓展到服务业,从市场结构--市场行为--市场绩效视角分析注册会计师行业的发展。本研究不仅可以发展产业组织理论,而且对CPA业实践具有指导意义。
产业组织理论是伴随资本主义大工业的兴起而产生和发展的。传统的产业组织理论研究,主要是限于制造业的产业实践。本研究利用产业组织理论的SCP分析方法研究了中国服务业中的CPA产业发展问题。本文既不同于宏观角度的经济分析,也不同于微观角度的企业理论,而是从产业组织的中观层面,对CPA产业发展的研究。在深入调查研究的基础上,构建中国CPA业的SCP框架。
本文共有八章。除了第一章的导论和第八章的总结与研究展望外,第二章是理论基础,主要对产业组织理论和CPA理论进行梳理,并对CPA业的性质进行了界定,在此基础上构建中国CPA业的SCP分析框架。第三至六章是全文的核心和重点。第三章是中国CPA业审计制度分析,主要通过对变迁发展中的中国CPA审计制度回顾,分析了中国CPA审计制度的性质,指出了中国CPA审计制度目前存在的问题,通过问卷调查实证分析了中国CPA审计制度,为分析其对CPA市场结构、市场行为以及市场绩效产生的影响奠定了基础。第四章是中国CPA业市场结构分析,主要对中国CPA业的市场结构,包括中国CPA的集中度、产品差异化、规模经济和市场壁垒进行了实证研究,并对其形成的原因进行了剖析。第五章是中国CPA业市场行为分析,主要通过对中国CPA业市场行为,包括CPA业的价格行为、非价格行为和组织调整行为--合并行为进行分析,并对CPA低价揽客的原因、声誉投资行为、行业专长投资行为、审计寻租行为、会计师事务所变更行为和合并等行为进行了剖析。第六章是中国CPA业的市场绩效分析,主要对影响中国CPA业的市场绩效因素,包括制度变迁、市场结构、市场行为等进行了分析,揭示了中国CPA市场绩效不高的原因所在。第七章是加快中国CPA业发展的途径,主要提出了完善中国CPA业审计制度、优化中国CPA业市场结构、规范中国CPA业市场行为,从而提高中国CPA业市场绩效的对策,最终实现整个市场的优化配置,进而达到帕累托最优状态。