随着中国银行业和金融业的快速发展,信贷业务已经成为中国商业银行的主要业务和银行收益来源,信贷资产质量的好坏决定着商业银行能否成功经营,而信贷资产质量的好坏主要依靠信用风险的管理手段。为此,一套行之有效的信用风险管理决策方法能有效地控制风险,并决定着商业银行未来能否健康的可持续发展。信用风险管理的决策是风险管理的核心内容,为了保证信用资产的质量,如何科学和有效的进行商业信贷审批决策是商业银行始终面临的一个重要问题。在银行的信贷审批工作中,通常要求贷款申请企业提供财务报表,财务报表包括企业连续近三年来由会计师事务所审计的完整财务报表及重要会计科目增减变化的详细说明。这是一种基于企业提供的财务报表的进行信贷风险评估及信贷审批决策的方法。该方法基于企业提供的审计完毕的财务报表,银行通过贷款申请企业提供的财务报表信息掌握企业财务状况,以此做出信贷许可的决定,其重点是数据的定量分析。现阶段在我国商业银行信贷审批决策中,财务分析仍然发挥着至关重要的作用,所以商业银行信贷审批人员撰写的审查报告财务报表分析部分是否能真实、客观、全面的反映企业的经营情况,对最终业务审批人员是否能够做出科学、合理的信贷决策,起着至关重要的作用。面对不断增长的信贷需求以及信贷资产的多样性,过去的分析方法已经不能满足市场需求。因此,仅仅通过对企业提供财务报表的形式分析,不能完全客观、真实地反映企业的财务状况和经营业绩。为此,建立一套有效的信贷审批决策的分析方法,将为G银行后续采取切实控制信贷风险的措施,提高银行信贷资产发展的质量提供帮助。本文在现有国内外理论,信号不对称理论、信号传递理论、传统财务报表分析方法、哈佛分析框架、张新民教授“八看”等相关理论的研究基础上,结合笔者自身信贷审批工作中的方法,围绕三个信贷审批实质问题总结出一套可以运用在信贷审批决策中的财务报表分析方法。该方法从如何把控信贷实质风险的三方面拓展开来,即“企业借款做什么,还款来源是什么,还不了的措施是什么”。上述三方面把控信用风险的实质性内容在G银行信贷审批的实际工作中主要具体分为以下九个方面:审计报告意见类型初判、资产负债分析、运营能力分析、盈利能力分析、现金流状况分析、财务总体状况分析、财务报表分析方法与非财务信息的交叉验证分析、融资分析、关联关系分析、报表综合审核。接下来,通过笔者工作中的一个实际案例,详述信贷审批员运用G银行信贷审批分析框架下的相关验证分析方法对A企业贷款审批决策的全过程。对比他行传统财务报表分析方法和信贷审批框架下一系列分析方法的信贷决策的差异,得出信贷审批框架下的分析所得信贷决策有利于更好得把控信贷风险,提高决策效率与质量,从而改善整个资本市场的配置效率。通过构建基于信贷审批分析的基本框架一系列方法所做出的信贷决策,能够为G银行信贷审批决策者提供更全面有效的信息,优化决策效率从而能够避免决策失误,提高了G银行的信贷业务审查审批的质量,改善商业银行经营和管理的效率,进一步优化资本市场资金配置效率。