2019年国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》,方案提出要将部分消费品的征税环节后移。我国绝大多数消费品在单一环节征税,征税环节主要集中于生产（委托加工、进口）、批发和零售。能否合理地设置征税环节对消费税能否最大限度地发挥其自身功能具有十分重要的作用。本文先论述了消费税征税环节选择的理论基础,通过分析矫正外部性理论、调节收入分配理论、收入效应和替代效应理论和税收价格弹性理论,得出消费税在不同环节征收会产生不同影响。在生产环节征税会使得税收收入在消费地与生产地之间不平衡,消费品生产大省的消费税税收收入占总税收收入的比重较消费地高。消费税的征收不符合税收受益性原则,消费能力强、社会消费品总额大的地方消费税税收收入占比低,消费税无法发挥对消费者和生产者的导向作用,消费税调节功能被削弱。本文选取几个OECD国家,分析其所设置的征税环节的特征,借鉴国外的政策经验,比如征税环节的设置应考虑具体国情、应体现消费品的特征、应赋予地方更大的征税自主权。提出征税环节后移改革的构想,在整体规划方面,遵循税收受益性的原则、充分发挥消费税的调节功能、顺应国内经济发展趋势。最后将应税消费品分成三类,即危害健康类消费品、危害环境类消费品和高档奢侈类消费品,提出后移消费税部分税目的征税环节以及加强对应税消费品征管的改革措施。在配套措施方面,消费税征税环节的改革应与其他税制要素相互配合,征税方式应改价内税为价外税,增强互联网技术的应用,以及建立多角度的监督系统,以推动消费税征税环节后移改革的实现。