随着我国市场经济的不断发展,银行间的融资利率竞争加大,担保制度引入有助于保障交易的安全性,有利于降低企业的融资成本,也有利于保障权利人的合法利益得以实现,所以近年来我国上市公司对外担保业务得到迅速的发展。对外担保属于一种或有负债,但当被担保人偿债能力下降或者恶意不进行清偿时,其便从或有负债转化为真实负债,而一旦成为企业的现实债务,企业将遭受严重的损失。因此,我国对企业内部控制风险管理越来越重视,在吸收COSO关于内部控制框架的理论后,先后在2008年和2010年颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,为规范内部控制行为提供法律依据,为企业内部控制具体操作提供指引,有利于降低企业的财务风险,促进企业稳定良好的发展。天津泰达股份有限公司自上市以来,企业规模不断扩大、子公司数量日益增多且分布广泛、企业经营日趋多元化,这其中就涉及到较多对外担保的情况,这都需要企业内部控制进行风险管理控制,但是近几年公司对外担保情况不容乐观,具有对外担保额度偏高、偏好于对子公司进行担保、部分担保期限比较长等特点。另外,最近二年公司内部控制连续两年都被审计部门出具否定意见,被监管部门警示。可见,天津泰达股份公司在对外担保内部控制问题上出现的问题。本文基于内部控制框架的五要素,对泰达股份公司内部控制存在重大缺陷致使违规担保频发的现象,分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面进行分析及提出相应的建议。比如,天津泰达公司高层变更频繁,管理层发展战略认识偏差,职责分工不明确,人力资源管理不规范,都构成了企业不健康的内部环境。对外担保风险识别能力低或者评估水平不高,公司对外担保内部控制意识不够强烈,也说明了公司内部控制方面风险评估水平较弱。企业内部控制制度不完善,设计存在缺陷,使内部控制制度运行起来难,落实不到位,甚至形同虚设,揭示公司内部控制控制活动层面出现了不同程度的问题。加上公司监督机制不健全,监督形式偏于落后,导致公司内控风险管理没有得到有效的监督。针对在此过程中出现的一系列问题,笔者按照五要素的内容逐一提出了对外担保内部控制的有关建议,并探讨加强泰达股份公司对外担保内部控制的有效性措施。