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并购是历史的大趋势。美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者乔治·斯蒂格勒曾经说过:“没有一个美国大公司不是通过某种程度、某种方式的兼并而成长起来的,几乎没有一家大公司是仅靠内部扩张成长起来的。”自19世纪末开始出现公司兼并行为以来,迄今为止西方国家经历了五次兼并浪潮,特别是20世纪90年代以来,无论是国外还是国内,公司并购活动比过去任何时候都要活跃和频繁。时至今日,并购已成为现实经济生活中一种不可或缺的时尚,成为全球经济战的主战场。因此,中国企业熟练运用并购手段,顺利地融入全球化竞争之中已是当务之急。同时,我们也应当看到企业并购的动因也趋于多样化,大多数并购有着多种动因。其中,节税是激发并购产生的一个重要动因。而税收筹划就是使纳税人在不违反税法的前提下,依据政府的税收政策导向,通过对制度、经营活动等的事先安排,从企业长远利益出发,对多种纳税方案进行科学的优化选择,最终达到减轻税负的目的。由此可见,税收筹划是并购方案中不可缺少的组成部分,对于在并购决策中达到预期目标起着重要作用。基于以上原因,本文对并购和与之相关的税收筹划问题进行研究,并通过对非对称信息条件下企业并购税收筹划博弈模型的建立,试图从企业并购税收筹划的理论与实务两个角度,对并购活动的全过程进行税收筹划的策略设计,希望能帮助企业更新纳税观念,促使企业并购行为的科学合理化。 本文由四部分组成。第一部分在简要阐述企业并购和税收筹划的相关理论之后,归纳了并购和税收筹划的关系。第二部分通过对并购中税收筹划的成本效用和风险分析,提出了企业正视风险积极防范的方法;同时通过对非对称信息条件下企业并购税收筹划博弈模型的建立,分析在不同情况下企业并购税收筹划方案成功概率的大小。第三部分,按照并购的程序,从明确并购目标、确定并购对象、选择并购筹资方式、出资方式以及会计处理方法这几个方面,结合企业并购的类型,进行企业并购税收筹划方案的设计,并结合案例加以论证。第四部分,从税务机关角度,提出了对于企业并购税收筹划中非允当性活动的应对措施,体现了对并购中税收筹划问题研究的完整性。