我国会计师事务所行业的发展经历了三次改革的浪潮,第一次合并的改革的背景是1998年的“脱钩改制”,挂靠制的改革促进了我国会计师事务所的合并与整合。第二次合并浪潮发生在2000年左右,财政部及相关部门提出的《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》提高会计师事务所执业的进入门槛,国内所为了得到期货及证券等有关业务的执业资格,以“扩大规模、提高水平”的目的掀起第二次合并浪潮。在2007年中注协下发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》后开展第三次合并浪潮。提出了“积极支持会计师事务所在依法、自愿、协商的基础上进行合并”的指导意见,这次改革推动了我国注册会计师行业的又一次合并浪潮。同时,随着国务院办公厅2009年7月转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》,以及证监会与财政部联合发布《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》,并且对会计师事务所从事H股企业审计业务的条件作出明确指示后,进一步推动了我国会计师事务所行业的合并高潮。会计师事务所的合并直接促进了会计师事务所规模的扩张,但是会计师事务所行业否真正做到做强有待我们进一步考证。本文主要研究了合并后的会计师事务所是否真正的实现了做大做强的目标,审计质量是否得到了显著提高。以中审华寅五洲会计师事务所为案例,从中国注册会计师协会公布的数据和国泰安数据库选取该会计师事务在2011年和2012年第一次合并前后,2013年和2014年第二次合并前后的数据作为研究对象。并对数据做了独立性检验,相关性分析、描述性分析,和两次合并前后的多元回归分析。本文对中审华寅五洲会计师事务所合并前后非标准审计意见发表数量的变化,会计师事务所收入的变化,会计师事务所被审计单位平均资产的变化,A股客户数量的变化进行描述性分析,通过描述性分析这些变化反映出合并后会计师事务所审计质量的变化。并结合琼斯模型采用盈余管理来衡量审计质量,得出了会计师事务所合并后审计质量并没有发生显著变化的结论。会计师事务所想要真正做大做强,不能仅依靠合并做大,还要依靠良好的管理控制体系,比如,良好的业务质量控制体系,完善的培训制度可以提高审计师的专业胜任能力,较好的薪酬管理等因素都可以刺激审计师的积极性,来实现会计师事务所的真正做强。