税务稽查是国家税收中重要的环节,是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称,它与税务检查既有一定区别,又有一定的联系。无论是稽查,还是检查,目的都是防止、发现和处理企业或个人偷、逃、漏、抗税等税收违法行为的稽查行为。由于这些税收违法行为本身具有极强的隐蔽性和不确定性、相关税务稽查内部数据和资料的收集与测算比较困难,所以,关于这方面的实质性研究在国内外都一直是相对薄弱的环节,即便有些相关的论述,也多数是敷于表面现象而非本质性剖析。 目前,随着国际、国内税收环境和经济环境的发展变化,对于稽查效率与公平提出了新的要求,我国稽查一贯坚持效率优先,兼顾公平的政策指导,从量上追求稽查收入,忽视稽查投入成本和稽查社会效益,不能正确发挥稽查职能,加上我国税务稽查内部流程不顺畅,稽查外部体制不建全,稽查信息系统自动化程度不高,稽查机关建设不够及人员素质低,以致出现稽查成本收益低,国家整体纳税秩序欠佳,偷漏税现象严重,纳税人合法权益被侵犯的现象,因此,研究稽查效率与公平理论,分析该理论在我国现实国情中出现的问题,总结归纳出保证纳税人合法权益,规范公平有效的纳税秩序,从总体上提高稽查效率水平和公平程度的对策,就成为了本文要分析解决的主要课题。 本文共分五章展开分析讨论。第一章《导论》,较为详细地阐述了本文的研究目的及意义、研究方法、结构安排、主要观点。第二章《税务稽查效率与公平理论探讨》,系统地介绍了税务稽查的概念及内在关系、税务稽查效率与公平及二者的关系。第三章《我国税务稽查中存在的效率与公平问题》,对我国稽查效率与公平问题进行了概述,然后对稽查效率问题和公平问题展开具体分析,为整篇文章打下了理论铺垫。第四章《稽查效率与公平问题存在的原因》,运用稽查理论,从我国稽查政策取向、稽查内部流程、与稽查相关的外部体制、稽查信息系统自动化、稽查机关建设及稽查人员素质方面来分析稽查效率水平和稽查公平程度低的原因。第五章《提高我国税务稽查效率水平和公平程度的对策》是整篇文章的最终落脚点。在深入分析我国现行稽查效率与公平中存在问题的基础上,将稽查成本收益、稽查基本职能、纳税人权益保护完全融入到我国具体国情中进行分析。从调整稽查政策取向,理顺稽查内部流程,完善与稽查相关的外部体制,高效利用稽查信息系统自动化,加强稽查机关及其人员素质建设方面入手,来论证在以人为本,营造和谐的税收整体环境下,一方面保证稽查公平,增强纳税人整体自觉纳税意识,形成规范有序的纳税秩序,另一方面稽查部门尽可能通过合理的稽查技巧提高稽查收入,这样不但从源头上减少偷漏税现象的发生,而且有利于稽查机关节省稽查成本,提高稽查效率水平。