自上个世纪80年代以来,传统历史成本会计受到了前所未有的冲击。此后,公允价值被越来越广泛地运用于金融工具计量当中,不过类似于银行贷款这类非流动性金融工具始终采用历史成本进行计量。于是这种历史成本与公允价值会计共存的模式构成了我们今天所说的“混合计量模式”。多年来,会计准则制定机构一直致力于将金融工具的混合计量模式转换为以公允价值为基础的单一计量模式。但是这一做法却引起了银行业和监管机构的激烈争论。本文以制度经济学为理论依据,以次贷危机为时代背景,以贷款资产作为研究对象,通过对贷款资产运用历史成本和公允价值进行比较分析,得出两种计量方法都不能满足利益相关者信息需求的结论。本文将历史成本与公允价值视为矛盾和统一的整体,借助西班牙动态准备金制度的分析寻求两者之间的平衡。我国自2006年以来基本实现了会计准则的国际趋同。希望本文的研究能为我国政策制定者在改进和完善贷款资产计量模式上带来一些启发。