人类社会己跨入了21世纪——知识经济时代,知识经济时代的一个显著特征是知识成为第一生产要素,成为财富的分配依据。会计总是依存于一定的社会环境发展的,知识经济带来的巨大变化,必然对会计也产生巨大的冲击。随着我国加人WTO,中国企业将无可选择地面对全球竞争的格局,传统的竞争优势物质资源已不再能以稀缺的、不可替代的方式为企业创造价值,企业的人力资源成为持久竞争优势的重要来源。因此确认人力资源的价值,反映人力资源权益,有效地管理人力资本,将是企业绩效的最终决定因素,也是会计应研究的新课题。 现行会计的权益理论中,只是承认物力资本权益,而不认可人力资本权益,只肯定物力资本所有者的补偿保全和收益分享权,而不正视人力资本承载者的补偿保全之外的收益分配权。现行会计的这种做法极大地打击了人力资本所有者的积极性。 鉴于上述原因,本文以体现人力资源权益为出发点,围绕会计核算的四个环节即:确认、计量、记录和报告,有针对性地对人力资源会计制度设计进行深入系统的研究,尝试构建了包括人力资源成本会计、人力资源价值会计、人力资源权益会计和会计报告四个部分的完整的会计核算体系。并在以下方面进行了创新研究:1.人力资源价值和人力资源权益的计量研究;2.人力资源成本会计、价值会计、权益会计的帐务处理研究;3.人力资源会计报表的改进研究。 人力资源会计在中国学术界尚处于理论研究阶段,人力资源会计的实践工作尚未展开,设计适合中国特色的人力资源会计制度,对现代企业经济活动中最活跃的人力资源要素作出理论化规范化系统化的研究,能促使《企业会计制度》的核算体系和核算方法日臻完善和发展。由于作者能力水平有限,设计工作只作了初步尝试,还有待今后进一步研究和完善。