在过去20年中,衍生金融工具得到了飞速发展。作为一种旨在为交易者转移风险的双边合约,衍生金融工具给金融市场注入了新的活力,它在为市场交易者提供有效规避风险手段的同时还提供了谋取巨额利益的机会,极大地促进了金融市场的稳定和发展。衍生金融工具的交易规模和交易品种已使它成为当代金融市场的重要组成部分,对全球经济发展都有着深远的影响。然而,衍生工具的种种特性又必然使其成为一种高风险的金融工具。衍生金融工具在帮助投资者规避风险,谋取利差的同时,也给投资者带来了巨大的风险。衍生金融工具的不当使用已经给许多企业带来了毁灭性的打击。 衍生金融工具的产生及其有别于基础金融工具的特殊性质使其对传统会计核算体系也产生了巨大的冲击。会计要素的定义,历史成本原则,实现原则等传统会体系的基石都受到了严峻的挑战。衍生金融工具大多是一种尚未履行的或处于履行中的合约,合约签订之时,实际的交易或事项并未发生,而传统会计报告体系中确认的资产和负债都是基于过去的交易或事项而形成的。因此,传统会计体系下,衍生金融工具无法在资产负债表内得到确认,而只能成为游离于资产负债表外的巨大风险项目。此外,对初始确认至终止确认之间衍生金融工具公允价值变动的确认和计量也同样是一个棘手的会计问题。 对衍生金融工具进行合理、有效地会计确认和计量对会计信息的可靠性和相关性意义深远。因此,国际会计准则委员会、许多国家、会计团体和会计学者们都对这一问题进行了大量的理论研究和会计实践。一系列的研究成果,如IAS32、IAS39、SFAS133等相继被公布以指导、规范有关衍生金融工具在会计确认、计量和披露等方面的问题。在这些研究成果中,许多新的概念和理念被提出和采纳。金融资产和金融负债概念的提出使得衍生金融工具的会计报表内确认有了理论基础,而公允价值也已经被广泛地认为是计量衍生金融工具价值变动的最相关的计量属性。 本文主要是对衍生金融工具会计问题的现有国内外研究成果作出了分析、比较和总结。本文共分四章。第一章——衍生金融工具简介,介绍了衍生金融工具的定义、特征、分类及其产生与发展:第二章——衍生金融工具及其会计研究现