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近年来,中国经济增速调档,地方政府为了缓解经济增长和财政支出的双重压力,致使企业税负持续走高。据世界银行和普华永道会计师事务所联合发布的《缴税2017》,中国税负位居全球12,并以68%的税率负担远超40.6%的世界平均水平,高额的税负致使企业具有强烈的税收规避动机。此外,随着2008年新企业所得税法的实施以及会计准则的国际趋同进程,税收制度与会计准则逐步分离,为企业税收规避提供了契机。实务中税收规避行为也的确普遍存在,如仅2014年江苏省国税局的反避税组就补缴税款四十多亿元。然而,税收规避行为却是