农业作为中国经济的支柱产业,承载着整个国民经济的建设与发展。近年来我国全面实施乡村振兴战略,大力推进种源等农产品技术突破,提高农机技术装备研制应用的能力,农业农村现代化迈出新步伐。但由于农业类上市公司的生物资产具有自然增值等特征,因此存在着很大的经营风险和财务风险,公司管理层财务舞弊的事情也时有发生,甚至成为了审计失败的重灾区。出于这些原因,本文将探讨生物资产特性怎样影响审计质量,以及内部控制是否能影响生物资产特性与审计质量之间的关系,并针对结论提供政策意见。本文以2016-2020年沪深A股农业类上市公司为研究样本,分析了生物资产三个主要的特性（自然增值性、价值受外部环境影响的特性和双重资产特性）与审计质量的关系以及内部控制作为调节变量发挥的作用。研究发现,三个生物资产特性均会显著降低审计质量,即企业采用符合生物资产自然增值性的公允价值计量模式会扩大盈余管理的空间,从而降低审计质量;当企业的生物资产因为外部环境影响发生减值时,审计质量也会显著降低;除此之外,由于生物资产大多同时具有双重资产特性,界定标准比较模糊,此时如果企业对生物资产的信息披露较少,也会使得审计质量下降。在进一步分析中发现,内部控制并不能有效削弱自然增值性与审计质量的负相关性,这也许是因为采用公允价值计量的公司样本较少的原因;不过,内部控制水平的提高可显著削弱生物资产价值受环境影响的特性以及双重资产特性与审计质量的负相关关系。接着,为增强结论的可信度,本文选择通过替换因变量评价指标和增加控制变量的方式进行稳健性检验,以消除其他各种因素对论文结果的直接影响。基于实证研究结果,本文从公司、注册会计师以及政府三个角度提出以下建议:第一,企业应该加强对生物资产的管理,全面准确地披露生物资产信息,提高内控质量;第二,在对生物资产进行审计的过程中,注册会计师必须充分重视公司对生物资产采用的计量模式、分类依据和减值确认的合理性;第三,政府应进一步细化生物资产会计准则。