借壳上市是目前国内拟上市公司间接上市的一项重要方式,与IPO来比有着众多的优势,如流程更加便捷、花费的时间精力更少。然而近年来陆续曝光了诸多借壳上市舞弊案件,比如ST保千里提交虚假协议来虚增估值、雅百特虚构海外工程项目虚增营收58 000万元、长生生物因涉嫌信息披露违法违规等,这些事件无不在提醒着我们,我国对借壳上市企业的监管存在疏漏,已导致目前市场舞弊现象多发、造假手段变化多样。虽然我国目前已有《上市公司重大资产重组管理办法》、《关于加强与上市公司重大资产重组相关股票异常交易监管的暂行规定》、《上市公司收购管理办法》等法律法规来规范企业借壳上市行为,但监管部门是否严格执行法律法规的要求,或借壳上市公司是否遵循规章制度接受监管,以及会计师事务所是否能有效结合相关法律法规的要求对借壳上市公司进行审计,都是目前需要我们找出有效对策的紧迫问题。本文主要采用案例研究的方法,研究了九好集团借壳上市审计失败的过失、原因以及建议。全文共分成六个部分,第一个部分是导论部分,阐述选题背景与意义,并总结了相关文献,说明了研究内容与研究方法;第二部分为借壳上市的相关理论分析,探讨了借壳上市的理论,通过借壳上市的模式、原因、效应、风险点、等分析了借壳上市的目标、原则和方法;第三部分介绍并分析了九好集团借壳上市造假的全过程以及事务所在审计中的不当行为;第四部分通过三个层面对本次借壳上市审计失败的原因进行了分析;第五部分,针对上述问题及原因,提出了防范对策;第六部分,总结研究结论、研究创新和研究局限。本文通过会计师事务所、借壳方以及外部监管这三个角度对案例进行分析:发现事务所缺乏应有的职业怀疑与判断,更没有根据自身专业胜任能力、风险控制能力判断自身能否平衡好时间与效率的问题,以及未恰当实施审计程序。九好集团内控环境失效、企业股权结构以及管理结构、收入确认等存在问题。以及监管环境不够严格,对事务所以及上市公司监管的法律法规还不健全,对相关违法违规人员与事务所违规行为的处罚程度不足、违法成本不高等。应该从以下方面予以改进与完善:一是要提高审计有效性,通过规范审计市场来规范审计人员的行为,审计人员严格依照审计相关准则的要求尽职尽责的进行审计;二是借壳方的股权结构、组织架构都应健全有效,确保内控环境健康全面与内控措施合理有效;三是市场监管机构对审计责任相关的法律法规应规范与完善,在建立有效审计市场规范化的前提下,增加对注册会计师的监督管理与违法违规行为处罚力度,提高违法违规成本,有效减少审计不当行为发生。