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本文主要采用理论分析与实证检验相结合的研究方法,分别从企业契约理论、公司治理和审计理论的角度,厘清内控与审计的历史起源,从企业和审计师双方的立场逐步梳理了公司内控有效性与审计质量相互作用的机理,然后通过实证研究的方法验证了理论分析的假设,得出研究结论。本文的研究假设分别是:○1内部控制有效性与审计质量正相关;○2对于ST公司,内部控制信息披露不会影响审计质量;○3对于非ST公司,内部控制越有效,审计质量越高;○4内部控制越有效,企业提供的会计信息越稳健;○5内部控制每个要素的有效性提高都能促使审计质量的提高。借鉴前人的研究方法使用内部控制信息披露程度作为内部控制有效性的替代,由迪博(DIB)数据库中的内部控制信息披露指数进行衡量。运用2011—2013年沪深A股非金融类上市公司的大样本数据,研究发现,对于ST公司,内部控制有效性与审计质量不存在影响关系。对于非ST公司,内部控制有效性与审计质量之间存在显著的正相关关系。还发现,在正向盈余管理中,内部控制信息披露程度越高,越能抑制管理层操纵利润增加的行为;在负向盈余管理中,内部控制的好坏则并不影响管理层操纵利润减少的行为。说明,良好的公司内部控制有助于公司管理层提供更为稳健的财务信息。内部控制5个要素的信息披露程度都与审计质量存在显著的正相关关系,说明了不仅总体的内部控制有效性会对审计质量产生影响,作为组成内控系统的各个要素的质量也会对审计质量产生显著的正向影响。研究建议上市公司要加强内控评价和重视信息披露;政府监管部门要细化内部控制评价和规范内控信息披露;审计师可以充分利用内部控制信息做好审计决策。本文的贡献在于:首次采用了契约理论、公司治理和审计实务理论较为全面的分析了内控与独立审计之间的关系,深入地研究了内部控制整体质量、各要素有效性对审计质量的影响。采用了实证的方法研究内部控制与审计质量的相关性,补充了内部控制相关的实证研究文献。同时也拓展了审计质量的研究,弥补了目前审计质量研究中忽略内部控制质量这一关键变量的情形。