随着当今席卷全球的合并浪潮和中国加入世界贸易组织，今后相当长的一段时间内，企业合并、特别是控股合并将成为中国经济的重要特征之一。在此经济背景下，能够综合反映企业集团整体财务状况、经营业绩及未来前景的合并会计报表的重要性将日益凸显。 合并会计报表既是一个复杂的会计操作性难题，也是一个包容着众多不同理论流派、争议较大的论题，因而被国际会计界公认为三大难题之一。西方国家通过理论与实务界的共同努力，逐步形成了较为成熟的理论框架和方法体系。我国虽然企业合并业务日益增多，但合并会计报表的发展还相当滞后，理论上和实务上还存在相当多的问题尚待澄清和解决。我国在制定合并会计报表具体准则时，既要借鉴国际惯例，又要兼顾我国国情。本文在参考大量文献的基础上，运用规范的研究方法，对我国合并会计报表中存在的三个问题进行了深入的研究，希望对完善合并会计报表理论，指导合并会计报表实践有所裨益。 本文首先对合并会计报表的理论进行探讨，介绍了所有权理论、主体理论和母公司理论这三种主要的合并报表理论，通过比较得出三种合并报表理论的差异，指出每一种合并报表理论都既有合理性又有局限性，但以发展的观点来看，主体理论必将成为主流的合并报表理论。 在研究企业合并当期会计方法的选择时，主要对购买法和权益结合法进行了比较分析，指出虽然在国际上权益结合法有被废止的趋势，但就我国目前情况来说，换股合并中有选择权益结合法的基础，因此我国应采用两种方法并存的形式。 我国的合并价差包括许多性质不同的差额，它比国际上商誉的内容要广泛得多，令人对其含义难以理解。本文在分析我国合并价差存在的问题之后，对改进其会计处理提出建议。