该文就合并会计理论及其在中国的应用中存在的问题,进行了分析,并在此基础上对合并会计在中国的实施提出了一些建设性意见.全文共分为两大部分:第一部分为企业合并概述.主要阐述了企业合并的经济意义、经济涵义、合并的分类、企业合并与合并报表的关系等四个方面的内容.第二部分阐述控股合并中合并报表的编制所涉及的若干理论问题.该部分共对合并会计的五个主要问题进行了探讨.一是企业合并的会计处理方法问题,首先阐述了两种合并方法即购买法和权益结合法,并对两种方法进行比较分析,同时结合中国的国情提出中国应采用的方法;二是合并理论问题,先阐述时下流行的各种合并理论并对之进行比较,结合中国企业集团的现实状况提出中国应采用的理论;三是少数股权的列示问题,主要阐述少数股权的经济涵义,少数股东损益和少数股东权益的关系,少数股东权益和少数股东损益在合并报表中应如何列示;四是合并商誉问题,主要研究合并商誉的会计处理方法,合并商誉和合并价差之间的关系;五是合并范围的界定问题,分别从单层控股和复杂控股两个方面来阐述在各种不同情况下合并范围的界定问题.