论文部分内容阅读
20世纪80年代末以来,会计职业界受到了来自各方面的批评,批评的焦点是,企业报告没能提供高质量的信息,会计信息正在失去相关性。学术界不少人士认为现行企业报告模式是不能令人满意的,它没有对企业的总体目标作任何说明,最大的缺陷是,它们没有反映一个企业发展的实际情况,只注重过去而不重视未来;现行资产负债表和利润表是从19世纪产业经济时代的企业报告演变过来,它无法适应当前知识经济时代的要求。为了回应各方面的批评和建议,近几十年来,国际上许多会计组织纷纷展开财务报告问题研究。本文在借鉴国内外研究成果的基础上进行分析,并提出改进财务报告的若干看法。 本文分五部分: 第一部分:信息披露的必要性。从经济信息学等理论阐述改进财务报告的必要性。 第二部分:财务报告的目标。通过对受托责任观和决策有用观的分析,及各机构对财务报告目标的论述,得出财务报告的目标重心向决策有用观转移的结论。 第三部分:信息质量特征。着重于信息的相关性及可靠性的分析、两者之间的权衡及实现的制约条件,阐述新经济时代信息质量的变化、对财务报告的新要求。 第四部分:现行财务报告的局限性。阐述社会经济环境变化对财务概念框架的挑战,尤其是对四大假设的质疑,以及技术进步对企业价值和风险的确认问题。在对国际上有关现行财务报告批评进行分析的基础上,归纳现行财务报告模式的局限性。 第五部分:财务报告的改进。针对现行财务报告的局限性就财务报告的发展趋势作出展望,并阐述了国际会计机构对改进财务报告所做的努力及研究成果,在现有财务概念框架基础上目前准则制定机构所取得的进展,以及国际上突破现有财务概念框架所提出的几个报告模型,并提出笔者关于改进财务报告的若干看法。