【摘 要】
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合并财务报表是以母、子公司组成的企业集团为会计主体.以母、子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果,财务状况及其变动情况的会计报
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合并财务报表是以母、子公司组成的企业集团为会计主体.以母、子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果,财务状况及其变动情况的会计报表.该文以分析合并报表的目的为起点,对所涉及的如合并报表的会计主体界定,合并理论,合并商誉等几个问题作一些探讨.合并财务报表的目的是通过提供反映企业集团整体状况的财务信息,满足有关使用者的需要,从而对企业集团的发展起到了一定的作用.作者认为由母、子公司组成的企业集团是一会计主体,但建议在会计实务中免去小型企业集团编报合并报表的责任.合并报表有三种理论:母公司理论,实体理论和所有权理论.根据中国的国情,建议中国应以母公司理论为主并结合运用其他的合并理论.合并商誉是合并报表中的特有项目,是在控股过程中所确认的商誉.作者认为有关合并商誉的会计处理可以借鉴国际惯例.
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