养老问题是长期困扰许多国家的一个社会性难题，也是我国构建社会主义和谐社会需要解决好的一个现实问题。人口统计学的数据显示全球人口逐渐步入老龄化。与发达国家相比，我国的老龄化进程具有基数大、增幅快、高龄化比例高、地域差异明显等特征，给处于转型时期的社会保障体系带来严峻挑战。与老龄化趋势相悖的是，我国的社会保障体系较西方发达国家起步晚，覆盖面窄，历史包袱重。20世纪80年代中期开始的基本养老保险改革，主要覆盖城镇国有企业和集体企业职工。近年来，虽然参保人数逐年增加，但规模却很有限，只占劳动力人口的15％左右，是世界平均水平的一半。改革开放以来，我国养老保障制度改革不断深入，制度设计不断完善，管理服务不断细化，对保障离退休人员基本生活、促进经济发展、维护社会稳定发挥了积极作用。但是，随着改革深化和经济社会发展，我国社会保障体系不健全、财政压力逐年增加和收入分配差距拉大等深层次问题逐步显现出来。　　 发达国家经验表明，一个成熟的养老社会保障体系应该由三部分组成：一是基本养老保险；二是企业年金；三是商业养老保险。参照发达国家经验，建立完善的企业年金制度是我国现阶段养老保障体系改革的关键，是“关乎国运、泽及子孙”的大事。完善的企业年金制度对企业、对社会而言都有着重要意义。　　 近年来，我国政府采取了一系列措施，推动和加快企业年金市场的发展。2004年5月1日，《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》的出台标志着我国企业年金制度开始走向正规化、市场化。2004年12月24日劳动和社会保障部第24号令通过了《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》，同时公布的劳社部发[2004]32号文件制定了《企业年金基金管理运作流程》、《企业年金基金账户管理信息系统规范》和《企业年金基金管理机构资格认定专家评审规则》。以上四个配套文件的出台，标志了企业年金市场运行法规体系的形成，企业年金入市已经得到了政策法规的合理规范。目前，我国企业年金的存量规模近1，000亿元。每年新增资金在800亿元到1，000亿元左右。　　 在逐步建立企业年金制度的过程中，我国各地仍暴露出不少发人深思的情况和问题，比如相关的企业制度、市场制度、法律制度等配套措施不完善，出现这种状况既有法律法规不健全、政策不到位等方面的原因，又有经营能力、监管水平和相关人才缺乏的原因，也有企业自身的原因。目前最突出的问题表现在以下三个方面：一是企业年金的运作模式不规范，各市场主体的职能不明确；二是政策不到位，特别是缺乏相关的税收优惠政策，导致企业年金整体发展缓慢；三是缺乏有效的监管制度、信息披露制度和风险防范制度等。因此，我们有必要借鉴发达国家建立企业年金制度的成功经验以完善我国现有的企业年金制度。　　 美国的企业年金制度是美国社会中的一个重要的社会体系。美国企业年金计划为计划参加者提供的收入约占该参加者整个退休收入的40％；另一方面，美国企业年金计划投资于美国资本市场的资产则拥有着占美国整个股票市场近1/3的股份。难以想象，这样一个重要的社会体系在一个世纪之前却并不存在。美国美林公司的林弈博士曾指出，美国私人养老金制度的迅猛发展得益于三大推动力：税收优惠、发达的金融市场和完善的监管制度。这为我国如何改进企业年金市场的不足和完善企业年金制度的建设提供了宝贵的经验。　　 针对我国企业年金制度中出现的问题，并结合美国企业年金制度建设的经验，笔者提出了完善我国企业年金制度建设的三点建议。首先，详细分析了企业年金运作中涉及的市场主体(受托人、投资管理人、托管人和账户管理人)的职能，使各市场主体在企业年金运作过程中有了明确的定位。其次，通过对企业年金运作过程中的各个征税环节的分析，对如何从细节上完善企业年金税收优惠政策提出了具体的建议。最后，对于目前我国企业年金监管制度建设的不完善，笔者认为，这是由于监管部门对监管过程中可能出现的各种风险没有足够的重视。从这点出发，笔者提出从企业年金监管架构、风险监管平台、制度体系和管理机构准入制度等四个方面建立一套基于风险控制角度的有效监管制度。