进入二十一世纪以来，伴随着全球经济的风云变幻，国内外频发财务舞弊案件和会计丑闻，不仅使投资者造成了重大的经济损失，而且使投资者对上市公司及其高管的信任度大打折扣，从而对国内外的资本市场造成了强烈的冲击。而其中的一个非常重要的原因是上市公司的内部控制在内部控制环节的力度薄弱和相关内部控制信息披露的匮乏或内部控制报告没有如实的反应公司内部问题所存在的弊端。事实证明，很多上市公司由盛转衰的历史，就是内部控制失败的历史。越来越多的投资者也意识到，一家有投资价值的公司不仅需要有良好的业绩和市场发展前景，其内部控制是否完善有效，对公司长远的发展也起到至关重要的作用。而站在企业管理的立场来看，健全的内部控制制度，不仅仅是财务部门的责任，他要求企业的各个部门的有效管理和积极参与。中国有句名言叫“攘外必先安内”用在现在的企业管理上，就是非常好的借鉴。即只有当一个公司的内部管理得到充分有效的发挥时，其才有在资本市场上长期稳定发展的机会。　　一、国外内部控制评价研究发展及现状　　在国外对于内部控制评价的较早研究始于审计师在财务报告审计过程中对内部控制进行评价，这个阶段的内部控制评价主要是为了确定报告审计实质性测试的性质、时间和范围。　　随着国际经济市场的发展变化，国际研究组织开始从公司治理的角度去研究内部控制评价。1992年，美国审计专业机构——雷特得韦委员会(Committee of SponsoringOrganization of The Treadway Commission，简称COSO)在《内部控制——整体框架》的报告中提出了COSO架构。COSO明确指出内部控制的八个相互关联的要素:内部环境、风险评估、目标设定、事项识别、风险反映、控制活动、信息与沟通、监控。COSO框架的出台，得到了很多公司主体的认可，并将它作为内部控制评价的有效方式。但直到2002年以前，管理层对内部控制评价有效性是否进行报告还没有行程统一的规范。伴随着萨班斯法案的出台，内部控制信息强制评价的时代才算到来。　　二、我国内部控制评价研究发展及现状　　我国对内部控制评价的研究时间不长，在20世纪90年代中期已经初步建立了以账户核对和职责分工的牵制制度，但这些都是不系统的，零散的。我国的内部控制评价大致经历了注册会计师评价、内部审计评价和内部控制评价三个阶段。　　（一）注册会计师对内部控制的评价。虽然注册会计师作为独立的第三方，在一定程度上能给予企业内部控制客观的评价，但由于注册会计师对企业内部控制评价缺乏全面系统的了解，在评价发面也缺乏标准依据，所以评价效果并不理想，而且对于企业来讲并不能带动其积极性和主动性。　　（二）内部审计人员对内部控制的评价。内部审计人员相对于外部审计师而言，其优势在于:1.内部审计人员作为企业的一份子，企业发展与他们互相影响，因此对内部控制的评价有着强烈的积极性和主动性;2.内部审计人员大多来自于企业各个部门，对企业的日常工作环境和运营过程较为熟悉，不仅更容易发现企业内部控制中存在的问题，而且通过与各部门之间的协调，能够实现企业整体利益的最大化。　　其局限性有:1.内部审计人员直接对管理层负责，无法实现权责分离的要求，而且内部控制审计人员的相对独立性也不能得到完全保证;2.在内部控制审计过程中，难免会接触到涉及公司高级管理层的自身利益方面，有可能会使审计人员在内部控制评价中存在隐瞒。　　（三）内部控制自我评价。简单的说，就是有专门人员在协调公司各领域有专长的工作人员对本部门的内部控制自我进行评价，通过研讨会的方式让全体员工参与内部控制的建设，这不仅符合国际上目前正在提倡的管理理念，而且也达到了重视员工价值、加强人本管理和能本管理的目的，符合COSO报告提出的全员参与要求。　　虽然到目前为止，我国对于内部控制自我评价研究已经取得了一些阶段性成果，但对比与国外的发展程度，我国的研究还主要处于对国外内部控制相关理论和法规的介绍、对内部控制评价信息披露状况的描述性研究、内部控制信息披露和公司治理之间的关系等方面。总体来说，我国对内部控制评价的研究有待进一步深入探讨。　　本文的研究框架共分为五个部分。第一部分是绪论，介绍了本文的研究背景及意义、国内外研究状况以及本文的研究方向和方法;第二部分是关于内部控制评价信息披露的理论基础概述;第三部分试图通过2010年我国上市公司内部控制自我评价新披露现状进行分析，揭露我国上市公司内部控制自我评价信息披露中存在的问题;第四部分主要针对如何完善市公司内部控制自我评价信息披露提出相关意见;第五部分阐述初步研究的结论及和研究趋势展望。　　本文主要采用的方法是归纳分析、比较分析和描述性统计分析方法。　　通过比较分析法，将内部控制自我评价和内部控制外部评价进行比较，来阐述内部控制自我评价的优越性。通过归纳分析法，总结国内外内部控制及内部控制自我评价的研究现状。通过描述性统计分析，分析2010年我国上市公司内部控制自我评价信息披露的特点及存在的问题并对其原因进行探讨。　　本文通过对内部控制自我评价相关理论和规范的分析，对我国上市公司2010年内部控制自我评价披露现状的进行研究，初步形成了上市公司内部控制自我评价指标体系并就改进内部控制自我评价报告披露的内容和格式提出建议。主要创新点在于从业务层次分别对内部控制评价指标进行构建;在对内部控制进行自我评价过程中，业务层面分别对内部控制的设计有效性和执行有效性进行评价并且提出将两个层面的评价结果纳入自我评价报告格式之中。