【摘 要】
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2021年1月1日起,国内所有企业都要执行财政部发布的第22号新金融工具准则,新准则的一个重大变化是将减值准备计量方式由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”,同时,将租赁应收款等原本不属于金融资产的项目也纳入新金融工具会计准则的应用对象。而租赁应收款占金融租赁企业的资产总额的比重基本达到了90%以上。截至2020年末,国内金融租赁企业租赁相关资产已超过3万亿人民币,拨备覆盖率达到384%。如减值
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2021年1月1日起,国内所有企业都要执行财政部发布的第22号新金融工具准则,新准则的一个重大变化是将减值准备计量方式由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”,同时,将租赁应收款等原本不属于金融资产的项目也纳入新金融工具会计准则的应用对象。而租赁应收款占金融租赁企业的资产总额的比重基本达到了90%以上。截至2020年末,国内金融租赁企业租赁相关资产已超过3万亿人民币,拨备覆盖率达到384%。如减值准备计提比例变动0.1%,将影响行业整体利润总额约32亿元,减值准备计提方法的变化对金融租赁行业影响重大。本论文从预期信用损失法及金融租赁行业情况介绍入手,提出H金融租赁公司应用的难点,分析预期信用损失法下前瞻性调整系数、违约概率、违约损失率及风险暴露等核心要素,以提出H金融租赁公司的预期信用损失法应用方案,并据此分析预期信用损失法对H金融租赁公司主要影响及下一步改进建议。本论文对预期信用损失法的概念、历史演进过程及金融租赁行业发展现状进行了梳理,通过对H金融租赁公司情况及预期信用损失法核心要素拆解分析,形成了可落地操作的预期信用损失法应用方案,并对应用方案的结果及影响进行了分析,针对性地提出完善建议。通过该项研究,得出的结论是:首先,应用预期损失法能够一定程度上缓解“顺周期效应”;其次,应用预期损失法让风险管理和业务流程结合更加紧密;最后,应用预期损失法使得减值准备计提更贴近项目本身。但受限于管理精细度及信用风险暴露不足等因素,部分替代应用方案仍存在一定的改善空间,还需要未来进一步完善、优化。
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