论文部分内容阅读
2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(简称《基本规范》),同时附有18个应用指引。《基本规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,同时,鼓励非上市的其他大中型企业执行。本文研究的目的与意义在与参照《基本规范》的规定,并结合中小企业的实际状况,找到一个构建中小企业内部控制的方法,为中小企业提高经营管理效率提供支持。
本文以中小企业为背景,内部控制理论为基础,结合公司实际案例,对中小企业内部控制中存在的问题进行分析,并构建中小企业内部控制的整体框架。首先,提出了研究中小企业内部控制的目的与意义与国内外的研究现状,并概括了本文的研究内容和研究方法;其次,阐述了内部控制理论的发展及演变,并对企业内部控制五要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督)作出详细介绍;仅此,通过上市公司与中小企业内部控制现状的对比分析,提出了中小企业内部控制中存在的问题,并分析其成因;再次,参照《基本规范》,结合中小企业的自身特点,提出构建中小企业内部控制框架的基本思路:在《企业内部控制基本规范》指导下,在内部控制五要素范围内构建。以企业内部控制环境为基础,以业务循环为纽带;以风险管理为导向,主要针对中小企业运营中的高风险领域:以关键项目流程控制为目标,并辅以监督与评价措施的整个框架体系来构建中小企业内部控制。最后,以XX物贸有限公司为例,对其内部控制体系进行构建,介绍该模式在实际企业中的运用。