【摘 要】
:
作为企业持续发展的动力,企业越来越重视研究与开发(R&D)活动,对R&D活动的投入也越来越多。随着各国和企业对研发投入的增长,R&D支出不同会计处理方式与企业价值的关系如何应
论文部分内容阅读
作为企业持续发展的动力,企业越来越重视研究与开发(R&D)活动,对R&D活动的投入也越来越多。随着各国和企业对研发投入的增长,R&D支出不同会计处理方式与企业价值的关系如何应该成为学者和各国会计准则委员会关注的焦点。对于此问题国外学者已经有了一定程度的探讨,而我国由于研究条件的限制,在此方面的研究几乎一片空白。国外研究因无法收集到准确的R&D支出资本化和费用化数额,而采用替代数据或经过处理的数据作为研究数据,这样的数据来源必然不能准确地说明R&D支出不同会计处理方式与企业价值的关系。鉴于现有研究的不足以及我国新会计准则实施形成的研究条件,本文在会计准则经济后果等理论分析的基础上,选取2005—2008年我国沪、深两市A股上市公司的年报数据,应用修正的托宾Q值测定企业价值,并构建R&D支出资本化比例与企业价值和R&D支出费用化比例与企业价值两个多元回归分析模型,运用实证方法研究我国新会计准则对R&D支出有条件的资本化处理与原准则的全部费用化处理这两种处理方式与企业价值相关性问题。实证研究发现,新会计准则下资本化的R&D支出与企业价值有显著的正相关性,费用化的R&D支出也与企业价值呈正相关关系,但相关性却低于资本化的R&D支出与企业价值的相关性。这在一定程度上说明新会计准则对R&D支出会计处理方式由全部费用化改为有条件资本化方式的合理性。最后,本文在理论分析和实证研究结论的基础上,从企业自身、证券市场和会计准则这三个层面上提出相关建议。
其他文献
美术馆和博物馆一样,是以展陈艺术品为主的博览型公共建筑。由于其自身特有的对艺术方面的要求,使得美术馆建筑本身就与艺术品划上了等号。在设计美术馆的建筑空间以及对场所
<正>循证护理(evidence-based nursing,EBN)也称"以实证为基础的护理",即以有价值的、可信的科学研究结果为证据,提出问题,寻找实证,用实证对患者实施最佳护理。胃镜检查是诊
<正>六君二母汤系笔者导师、中国中医科学院广安门医院肿瘤科张培彤教授自拟方,以六君子汤合《外科正宗》芩连二母丸化裁而成,基本药物有:黄连、黄芩、知母、贝母、川芎、当
目的探讨没药挥发油成分提取方法,确定最佳提取工艺。方法以β-榄香烯含量为指标,采用L9(34)正交试验进行提取工艺的全面优选。结果确定没药挥发油提取方法为CO2超临界萃取法
社区卫生将在中国的卫生体系中发挥举足轻重的作用,相关文件明确了社区卫生机构的基本功能、人力配置的最低标准,至于究竟多少是适宜的卫生人力标准、如何搭配和使用有限的人
目的观察胸腺五肽配合化疗治疗中晚期肺癌患者的免疫功能状况及对生活质量的影响。方法将42例中晚期肺癌患者随机分为胸腺五肽配合化疗组和单纯化疗组,分别在治疗开始以及治
为了研究开挖面支护力、地层变形规律和开挖面失稳发展过程,利用对称性,采用半隧道模型,进行不同支护板后退速率下的4组试验.结果表明,支护板后退速率影响支护力和地层变形数
一、目的本研究旨在了解建筑工人职业性非致死伤害的现况,以及工人的人口学特征、行为特征和心理特征,并在此基础上找出影响伤害发生的潜在的危险因素。根据相应的危险因素以
我国进入WTO以来,医药制造业成为发展最快的产业之一,但是我国医药制造业的国际竞争力却并未随规模扩大而有显著的提高,与国外医药制造业相比还存在相当大的差距。如何加快技
人本思想,无论是在中国还是在西方,都是一个源远流长的重要思想。马克思的人本思想内容丰富,博大精深,是一个完整的思想体系,开了无产阶级人学研究的先河,把对人的认识提高到