1978年美国财务会计概念公告的发布,在国际上引起了强烈反响。世界上许多国家和国际组织纷纷效尤,以构建符合各自国情的概念框架。财务会计概念框架的研究成为财务会计理论的核心内容。西方财务会计概念框架是由一些财务会计中最为基本的概念所组成的一个具有层次的逻辑体系,它与特定环境相适应。在国际会计界,将界定严密、内在一致的概念框架作为会计准则制订理论基础的观念,已经深入人心。任何国家都希望有一套完整的概念框架来指导准则的制订,甚至指导解决实务中的一些新出现的会计问题。会计准则制订机构会更加注重概念框架的研究。在曾被试图作为我国概念框架的基本会计准则早已被淘汰的情况下,我国加速颁布了具体会计准则,但是具体会计准则却造成前后准则矛盾重重和会计实务的混乱。因此,为提高我国会计准则的质量,以进一步规范会计实务,财务会计概念框架的制订迫在眉睫。目前,我国正在北京、上海、厦门三地成立概念框架研究小组,加紧研究中国财务会计概念框架。因此,本文的研究不仅具有深远的理论意义,而且具有重大的实践意义。 本文第一章“财务会计概念框架理论概述”,介绍了财务会计概念框架的研究背景及作用、定位、研究方法及创新。 第二章“国外财务会计概念框架研究成果综述”,重点对美国、英国和国际会计准则委员会概念框架研究的历史沿革进行了详细回顾并就其缺陷进行了述评;然后,就加拿大、澳大利亚概念框架研究的特色进行了综述。这为后文研究的展开奠定了基础,尤其是为目前正在拟订的中国财务会计概念框架提供了“前车之鉴”。 第三章“财务会计概念框架理论体系——会计目标”,对作为概念框架起点的会计目标进行了详细论述,讨论了决策有用论和受托责任论两种观点;在对中外会计目标研究情况进行深入剖析后,就中国财务会计目标进行了合理定位。 第四章“财务会计概念框架理论体系——会计信息质量特征”,对会计信息质量特征进行了深入地分析。在严密论证后,本文构建了以可靠性、相关性和透