随着社会主义市场经济不断发展,现行分税制财政管理体制逐渐显现出一些问题。由于企业跨区经营、税制设计和其他一些原因,在不同区域之间产生了横向税基转移,趋势日益明显,不仅造成“穷省”与“富省”经济发展差距进一步拉大,妨碍全国统一市场发展,而且突出地影响到区域经济进一步协调发展和区域之间的社会公平,必须尽快完善现行财政管理体制,通过制度设计,科学、合理、规范地加以解决。 本文采用实证分析的方法,首先对地区间税基转移产生的原因和主要形式加以分析,对税基转移的形成条件以及相关主体的趋利动机认识清楚,同时,通过对经济税收数据的统计、比较、分析,判定全国各地区税基转移的基本状况,估算税基转移对地区税收收入的影响,从而掌握当前国内地区间税基转移的特点和趋势。在此基础上,进一步采用规范分析的方法,对税基转移的引致效应进行辩证分析,最终有针对性地提出当前我国地区间税基转移的规范对策,为理顺区域横向税收分配关系,协调区域经济发展提供建设性意见。 文章共分五章,第一章为导论,说明本文的选题动机、理论和实践意义,介绍了国内外研究现状和趋势,并提出本文的基本研究方法以及分析、研究的逻辑思路和创新点。第二章是全文分析的基础,从制度性和趋利性两个角度对税基转移的成因加以全面分析。第三章是地区间税基转移的相关测度,运用数理统计的方法对我国地区间税基转移的情况进行了实证分析。为了更充分、具体说明税基转移的影响,本文以河南省汇总纳税企业的所得税、一般纳税人企业的增值税以及中国石化股份有限公司洛阳分公司为例,进行了量化说明。第四章是对地区间税基转移的效应分析。在认清当前税基转移的主要形式、基本特点,掌握了相关实证依据的基础上,辩证地分析了税基转移的正负效应,以保证对策的科学性和针对性。最后一章结合税基转移的各种成因,从完善财税体制、规范政府竞争和强化税收征管三个方面提出了规范地区间税基转移的基本原则、目标模式和具体方法。 本文在继承前人研究的基础上,将不同视角、不同环节、不同范围涉及税基转移问题的观点内容进行了梳理整合,并提出了自己的观点和方法。本文可能的创新之处大致有三个：一是在税基转移成因分析中提出趋利性角度,不仅使成因分析更全面,而且使相应的效应分析和规制对策之间的逻辑性更紧密；二是在分析税基转移对地区经济的影响时,以河南省的税收征收管理系统(CTAIS)的数据为依据,进行了较准确的量化实证分析,避免了研究分析的空泛,增强了效应分析的说服力；三是在提出规范对策时,将坚持税收归属与税收来源一致性原则和运用税收管理与税收归属适当分离机制相结合,建立了目标模式与现实选择之间的联系。期望本文所作论述,为今后进一步开展税基转移问题研究,规范区域之间横向税收分配,提供了有益的理论探索和决策参考。