当前,内部控制建设已成为我国银行界的热门话题。加强内控制度建设,建立和完善切实可行、行之有效的内控机制是商业银行赖以生存并持续发展的根本前提和基础。现代商业银行是以多种金融资产和金融负债为经营对象,具有综合性服务功能的金融企业。它通常具有以下特征:经营大量货币性项目,要求建立健全严格的内部控制制度;从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大,要求建立严密的会计系统,并广泛使用计算机系统及电子资金转账系统;分支机构众多,分布区域广,会计处理和控制职能分散,要求保持统一的操作规程和会计体系;存在大量不涉及资金流动的资产负债表外业务,要求采取控制程序进行记录和监控;高负债经营,债权人众多,与社会公众利益密切相关,受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 商业银行本身所具有的特征决定了要想平稳地开展各项业务,实现既定的发展目标,必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。尽管各国在金融监管上的力度不断加强,成效明显,特别是巴塞尔委员会近年来就银行监管问题发布了一系列原则、标准和建议后,国际金融监管更是取得了突破性进展。但同一时期的金融业务的复杂性大大增加,衍生金融工具及其市场、银行表外业务急剧发展,国际金融市场上的金融投资组合的调整与资金的全球性流动已是瞬息万变,金融监管防范措施有时显得束手无策,特别是当金融机构管理人员极力想掩盖内部风险或者有时对内部风险没有察觉的情况下,金融监管当局就很难发现这些风险。因此,金融机构加强其内部控制制度的作用日益显著。实践表明,许多金融机构发生的重大问题,往往就是因为内部控制的失效。 商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整,防范金融风险,保证会计数