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本文针对我国国有企业财务管理问题进行研究。 党中央多次把不断提高经济效益作为实现经济发展战略目标的前提,把增强企业活力,特别是增强国有企业活力,作为整个经济体制改革的中心环节。近期的任务是为建立现代企业制度而对国有企业实行改造。其中财务管理是提高经济效益,增强企业活力的重要经济工作。 据调查,企业决策所需信息中有80%来自财务信息。因此,加强企业财务管理,提高企业经济效益将是国有企业改革中的一项重要任务。 财务管理又称理财,其职能是资金的筹集,运用,分配和监督。但是由于受传统计划经济体制的影响,国有企业在财务管理方面存在着十分突出的问题,严重制约了其功能的发挥。 一是在财务机构设置方面,财务与会计机构合并办公,两者功能混淆,未能充分发挥财务管理的作用。 二是企业财务关系没有理顺。对外而言,大多数国有企业处于亏损状态,不能实现国有资产的保值、增值;对银行又拖欠货款,加大了银行的风险。对内而言,过分注重职工以及内部各单位的利益,在企业效益下降的情况下,仍不断增加职工福利;让企业内各单位在资金使用、资产获得方面只享受权利,不承担责任。这样则加大了企业风险。 三是国有企业在财务管理制度执行中未能充分发挥作用。在资金筹集方面,负债规模适度,财务风险加大;在用资方面,资金运营能力低下,资金大量沉淀,资金成本加大,造成企业资金紧张;在分配方面,没能很好地解决国家及企业各方的利益关系;在监督方面,财务监督弱化,致使企业财务工作秩序混乱,财务信息严重失真,阻碍了企业生产经营的进一步发展。 企业财务主体缺位是产生上述问题的根源。在计划经济体制下政企不分,产权不明,企业没有财产权,不能自主理财。造成财务管理意识淡薄,财务管理观念滞后,财务管理地位低下,财务管理手段落后,以及财务管理人员素质不高。 随着国有企业改革的深化,建立现代企业制度目标的明确,企业将朝着“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的方向发展。为适应这种形式,企业财务管理应作出如下转变: 首先要转变传统理财观念,树立财务主体观念,全员管理观念,动态分析观念,风险价值观念。其次要建立财务管理在企业管理中的中心地位,为提高企业经济效益服务。最后要区分财务与会计职能,单独设置财务机构,保障机构高效运转。 为此,企业应注重从以下几方面进行改进: 一、建立健全财务管理制度 (一)建立严格科学的内部核算管理制度 财务的经济核算功能是企业财务的基本功能,其基本任务是向有关部门提供高质量的财务信息。为保证信息的真实可靠,企业严格制度内部核算制度。 (二)建立以资金管理为中心的财务制度 (1)资金流量为轴线,全面推行资金预算管理; (2)完善决策机制,建立适度负债规模; (3)建立资金循环机制,提高资金使用效率; (4)建立资金积累机制,理顺财务关系; (5)强化监督机制,保障财务信息准确、同创。 (三)加强成本管理,健全成本管理制度 二、提高财务人员素质,加强企业管理 国有企业要通过强化企业领导人财务管理意识,提高财务人员素质,实现财务管理现代化来促进财务职能的发挥,以促进企业经济效益的增长。 三、企业要善于协调外部环境 最后需要注意的是,在企业自身加强管理的同时,还需要政府的配套措施,为财务管理改革创造外部条件。因此,必须进一步深化国有企业改革,建立现代企业制度;同时优化财务管理环境,以提高财务管理效率。