内部控制是一个广受国内外关注的问题,许多国家和地区都有内部控制法规或者标准框架。特别是,萨班斯法案的出台,标志着资本市场对公司治理和信息披露的要求提高,即公司管理层必须对内部控制系统的有效性进行评估和测试,并在年报中披露结果。然而目前我国企业的内部控制薄弱,在美上市公司普遍存在内部控制缺陷,完善公司内部控制体系的任务迫在眉捷。全文围绕内部控制框架和我国在美上市公司存在的内部控制问题展开论述。文章采用了问题导向探索法、归纳推理法、实证分析法、比较分析法等方法,通过研究41家我国在美上市公司03年至05年年报中存在的内部控制问题,经过统计分析得到我国公司普遍存在的五大重点内部控制问题,即会计流程记录不完整、缺乏财务专家、信息系统不完善、内部审计功能不健全、不重视内控缺陷危害性,探讨了这些问题出现的根源,并选取典型的公司对这五大重点问题进行实证分析并提出了改进建议,最后对我国上市公司内控制度建设提供了意见建议。论文创新之处主要表现在以下几个方面:(1)内容创新。文章的研究背景是1992年提出的COSO框架以及2002年颁布的萨班斯法案,这是目前内部控制领域关注的焦点问题。本文的研究素材皆来自于我国在美上市公司的最近年报资料,分析结果对内部控制研究有所帮助。(2)方法创新。文章主要采用理论研究和实证研究相结合的方法:即首先分析了网易、灵通、联通、网通和UT斯达康这五家公司年报中的内部控制缺陷,然后根据萨班斯法案、COSO框架、我国内部控制法规、大型事务所指南和笔者实际工作经验等多角度进行研究,最后提出解决问题的建议。这种实证研究方式为未来内部控制问题研究提供了新的思路和方法。(3)应用创新。文章针对目前情况,向政府、注册会计师协会和企业等三方面提出相关建议:认为财政部应该规范和整合内部控制框架;注册会计师协应该配合推广内部控制框架;而企业则应该从企业文化和公司伦理层面来设计实施内部控制体系。这是对我国上市公司内部控制框架设计和发展路线的创新。通过本文对我国在美上市公司典型内部控制缺陷的研究,可以对目前在美上市的公司或将来准备在美上市的公司起到借鉴作用;并对财政部酝酿的“内部控制整体框架”提供参考意见;此外对于准备在其他国上市的公司或是有志于加强公司内部控制的企业有很好的启发效果。