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知识经济时代,“科学技术是第一生产力”的思想已深入人心,研究与开发在产业竞争中发挥着越来越重要的作用,企业在研发费用上的投入及其产生的经济效益,也越来越引起管理者的重视。
受此影响,研发费用与后续期收益的相关性也受到了理论界的普遍关注。美国学者在早期的研究中揭示,研发费用与后续期收益之间不存在显著的相关性。但是随后,Lev和Sougiannis(1996)通过实证研究得出二者之间存在显著相关性的结论。近年来,国内学者也对研发费用的会计处理等问题进行了大量的探索。中国06版《企业会计准则--无形资产》一改以往将研发费用全部费用化的会计处理,要求将符合条件的开发支出予以资本化,也是基于开发支出对后续期收益影响的考虑,避免因全部费用化而扭曲了成本与收益相配比的基本原则。
为了进一步了解我国高新技术企业研发投入与收益的实际状况,本文以82家上市高新技术企业2003-2006年的实际数据为样本,通过SPSS对研发费用与特定后续期收益进行相关性分析与回归分析,并区分总体样本和高、低研发密度行业样本分别进行研究,得到以下结论:高新技术企业研发费用与特定后续期收益之间存在显著的相关性;研发费用对特定后续期各期收益的贡献程度呈现曲线效应;与一般高新技术企业相比,高研发密度行业研发费用与特定后续期收益的相关性更加密切。最后本文根据研究结论针对性地提出了一些相关建议。