价值链会计是一个新兴的会计领域,它是在会计环境和企业经营管理理念普遍变化的背景下,以价值链及价值链管理理论为理论基础产生的,是现行会计模式变革的重要方向之一,由我国已故著名会计学家阎达五教授提出并初步构建其基本框架。 自从上世纪80年代迈克尔·波特教授提出竞争优势及价值链理论以来,价值链被广泛应用于企业管理的实践之中并成为最为重要的管理理念和方法之一。随着信息技术和网络技术的发展,波特的传统价值链理论也在不断更新,供应链理论、虚拟价值链及价值网等理论相继产生,价值链管理也向更深更广的领域扩展,并逐步与会计结合,作业成本管理就是其在会计中的初步应用。在这种情况下,以阎达五教授为代表的我国会计学者提出建立价值链会计体系,并初步构建了其基本理论框架,在实务上也已经取得了一些初步的研究成果。 在阐述了以上价值链及价值链会计的研究现状和价值链会计的产生基础以后,本文分别对价值链会计的一些理论和实务问题进行了探讨。在理论上,阐释了价值链会计的定义、对象、目标、职能等相关概念,并对价值链会计范围和内容进行了三维分析,即在原有的价值链会计事前、事中、事后的时间维度和客户、企业、供应商的空间维度的基础上增加了成本优势层次和歧异性优势层次的层次维度的分析,同时对空间维度进行了更深入全面的分析。在实务上,按照时间序列介绍了一些价值链会计的主要方法,包括事前的价值链分析、作业成本预算等预算管理方法,事中的成本控制和运用ERP系统的实时控制方法以及事后的标杆法、平衡记分卡等业绩评价方法。