在当今经济全球化、投资自由化的大趋势下,国际投资竞争日趋加剧,以税后利润最大化为终极目标的跨国投资者为了在竞争中立于不败之地,他们竞相进行国际税收筹划,其中利用在避税港国家或地区设立的基地公司进行跨国避税活动则成为众多跨国纳税人的首选。同时世界各国为了吸引外资也竞相出台了林林总总的税收优惠措施,以进一步改善本国的投资环境。特别是避税港国家或地区在提供特别优惠税制的前提下,还采取了其他一些能帮助跨国纳税人利用在避税港设立的基地公司进行避税的措施,这进一步扭曲了国际投资,导致国际资本的不正常流动,还严重侵蚀了相关国家的税基。因此如何规制跨国纳税人滥用避税港的行为已成为各国严重关注的问题。对此,20世纪60年代美国率先制定出台了《国内税收法》F分部规则以规制跨国纳税人滥用避税港的行为。此后各发达国家纷纷仿效美国相继颁布了规制基地公司避税的法律或称避税港对策税制;国际上以经济合作与发展组织(OECD)为代表的国际组织也开展了旨在全球范围内反对恶性税收竞争的斗争,这从根源上给了基地公司避税以致命的一击。 <WP=4>伴随着我国改革开放的逐步深入,我国引进外资和对外投资都获得了长足的发展,而且我国的海外投资者已在国际公认的一些避税港设立了不少企业,更不用说来我国投资的跨国投资者了。我国入世后开始逐步放宽对境内企业的外汇管制,虽然我国税法对延期纳税进行了一定限制,但还是让海外投资者利用基地公司进行避税大有可乘之机,这将严重侵蚀我国税基。笔者认为,我国应健全、完善我国的转移定价税制,并立足于我国的国情、借鉴国外CFC立法的成功经验制定符合我国国情的CFC立法以保障我国的财政收入。本文以基地公司避税的法律规制措施为研究对象,采用分析、比较、归纳的法律实证研究方法,从国内和国际两个层面对基地公司避税进行规制的具体制度进行了较为深入的分析,最后探讨了我国对基地公司避税进行法律规制的必要性、现状,并就如何进一步完善我国的涉外税收立法提出了若干建设性的建议。全文约四万五千字,分为四章,主要内容如下:第一章是对基地公司避税的概述。首先剖析了基地公司的定义,深入探讨了基地公司的避税行为,并通过分析基地公司避税的利弊指出对其进行规制的必要性,还简要介绍了对其进行规制的国际现状。第二章专门论述了基地公司避税的国内法律规制措施。笔者在深入研讨了防范基地公司避税的各种国内法律规制措施之后,指出转移定价规则和CFC规则是当今各国规制基地公司避税的最有效措施。尤其是重点研究、分析了美国的CFC立法背景以及核心内容,并对其合理性进行了客观的评价。笔者还重点探讨了转移定价规则规制的当今国际现状并对其发展趋势、特点进行了分析和总结。第三章专门阐述了基地公司避税的国际法律规制措施。笔者首先研讨了各国通过双边措施以防范基地公司避税的规制措施,并指出了其存在的不足。其次,着重探讨了从多边防范措施上规制基地公司的避税活动,尤其是在分析OECD反恶性税收竞争报告的基础上,重点研究了OECD报告对避税港的界定以<WP=5>及各种法律规制措施,并对OECD多边行动的合理性进行了客观的评价,对OECD多边举措的发展进行了展望。第四章对我国的法律规制现状进行了检讨并提出完善建议。笔者从我国引进外资与对外投资的强劲发展以及我国对基地公司避税进行法律规制的现状两方面入手,指出建立与完善我国基地公司避税的法律规制制度的必要性。并结合前两章的研究内容指出,我国应立足本国国情并借鉴国际立法经验,重构我国的涉外税收立法,尽快建立与完善我国基地公司避税的法律规制机制,加强国际税务合作以制止恶性税收竞争,以进一步改善我国的投资环境,促进我国利用外资。