会计与税收是经济活动中重要的两个领域,会计构成税收的基础,税收反过来又深刻影响着会计。随着我国会计改革与税制改革的不断深化,会计制度与税收法规的分离已是必然,而两者间的差异也为企业的盈余管理与避税提供了空间与可能性,对企业所得税的征管带来了不小的挑战。会计收益与应税所得差异的影响因素有哪些?各自的影响程度又如何?对所得税后续管理与风险防控有哪些借鉴?所得税征管将如何应对?这些问题应当引起税务工作者的关注与重视。本文立足于《企业会计准则》与《企业所得税法》,阐释会计税收差异概念、讨论我国会计税收模式,剖析两者差异的影响因素。首先从制度性角度,梳理了会计准则与税收规定在收入、费用扣除、资产计量等方面的差异;其次从盈余管理角度进行理论分析,阐述了产生盈余管理的原因以及与会计税收差异的关系,并提出非上市公司进行盈余管理进而影响两者差异的可能性;最后从避税理论入手,结合征管实务中对所得税年度申报数据的统计分析,提出避税与会计税收差异具有相关性的合理怀疑。利用某基层税务局所辖企业2009-2015年度的汇算清缴数据,实证检验制度性因素、盈余管理、避税对会计税收差异的影响,研究结果表明,制度因素中的营业收入、资产减值准备、投资收益、职工薪酬具有显著的影响作用,而盈余管理不仅存在于非上市公司中,同样对会计税收差异产生正向作用,而会计税收差异的存在及扩大与避税行为关系密切。在进一步将样本按照所有权性质、适用税率划分回归后发现,上述制度性因素依然具有显著性,而期间费用对不同性质和不同税率的企业的影响作用差别较大,尤其是管理费用的影响,这也为所得税后续管理和风险控制中,有针对性地核查企业提供了依据。