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纳税筹划对我国企业具有非常重要的意义。通过纳税筹划而少缴税、免缴税或延缓缴税是纳税人为减轻税负的必然选择。然而目前我国民营企业普遍存在纳税管理水平低的现象,对纳税筹划认识不足。广东ABC集团有限公司是一家大型民营连锁企业,随着公司日益发展壮大,公司在税务方面的问题日渐暴露出来,严重制约了公司的进一步发展。通过纳税筹划提高企业竞争力成为企业发展的迫切需要。
本文拟采用案例研究的形式,综合运用所学的税务学、财务管理、会计学和企业管理学等方面的知识,根据纳税筹划方法与现行相关税制相结合的原则,对广东ABC集团有限公司在纳税方面存在的问题进行详细的剖析,并针对存在的问题从以下八个方面进行纳税筹划分析,即:总部统一纳税难以实现的问题、总分支机构间重复计征增值税的问题、增值税专用发票获取的问题、进项税额抵扣时间滞后的问题、平销行为与返利问题、运输方式的选择问题、企业销售中的折扣问题、退货处理方式的问题。
本文根据存在的问题提出了相应的改进措施,即:通过提高自身管理水平,争取实现总部统一纳税;改变总分支机构间货物移送时的核算方式:计算供货厂商的价格折让临界点,在采购中要求价格折让率;集团公司购进货物核算应付账款时,使每次付款在形式上表现为付清某一项采购商品价款,并采用商业汇票支付货款;集团公司与供应商发生平销行为时,争取让供应商采取销售折扣(现金折扣)的方式销售;将运输部门独立出来,成立独立核算的运输分公司;改变原有的销售折扣方式为折扣销售(商业折扣)方式;对于关系密切、交易频繁的供货商,采用退货滚动扣除制。
上述措施是在税法及相关法律、法规、会计等既定规章制度的前提下提出的,具有合理、合法性。通过采取这些措施,可以明显减少企业税负,降低纳税成本,提高企业的经济利益和竞争实力。
本案例也为同类的企业进行纳税筹划提供了有益的参考价值。