20世纪90年代以来，由于世界范围持续经济紧缩，企业为保证必要的边际利润而面临着严峻的成本降低压力;同时经济全球化和外包业务高速增长给企业带来更多跨企业合作机会，跨企业边界成本协同作为一种有效降低产品成本的方式，已成为管理会计研究热点。为提升竞争优势，企业不断提高效率将更多业务进行外包，将主要精力集中发展核心业务。外包业务的成本控制和合作伙伴关系管理已跨越了企业组织边界，传统成本管理活动局限于企业组织边界之内，其成本控制方法已不能适应跨企业环境的需要，因而探究跨企业边界成本协同如何运作及其对竞争优势的影响对于管理会计研究来说十分必要。　　本文研究了环境因素、组织内部因素、关系质量、关系网络、成本协同管理与方法对跨企业成本协同效果的影响，通过价值创造源泉分析了跨企业成本协同对价值创造能力、创新能力、核心业务能力等竞争能力构成因素的影响。结合交易成本、核心竞争力和社会网络理论，提出了跨企业成本协同与竞争优势关系框架。在实证研究中采用问卷调研获得数据，采用相关分析、回归分析对跨企业成本协同各构成因素的关系进行了探讨，用结构方程模型拟合了跨企业边界成本协同与竞争优势关系框架。本文主要贡献和创新点如下:　　1.本文以战略管理会计和提升竞争能力的角度来研究企业成本控制问题，突破了以往文献仅停留在对供应链成本控制和跨企业边界成本管理方法等研究，将研究视角从细节提升到整体，从作业层次上升到战略层次，以获取竞争优势为目的来分析、探讨并整合跨企业边界成本协同管理问题。尤其是本文深入分析跨企业边界成本协同管理的三个重要因素:关系质量因素、关系结构因素、管理机制与方法因素，揭示了这三个方面在跨企业成本协同管理实践中的具体表现与作用。为跨企业边界成本协同管理研究内容提出了一种清晰的理论基础。　　2.提出了跨企业边界成本协同管理与竞争优势的影响关系和作用机制框架。基于现有文献主要研究了跨企业成本协同的各种影响因素比如信任、依赖、资产专用性、资源互补性等对跨企业关系本身的影响，本文对跨企业成本协同对竞争优势的关系机制进行了探索性研究，发现了跨企业成本协同通过直接效果和间接效果两方面来影响竞争优势:直接效果主要是通过成本削减效应直接提升企业财务绩效从而提升竞争优势;间接效果则通过打造和提升企业核心竞争力来取得竞争优势，间接效果的表现虽不像直接效果在短期迅速表现出来，但它对竞争优势的影响更重要、更为深远，可以表现为企业的长期竞争优势。　　3.突破了传统文献以交易成本角度来衡量跨企业协同关系效果的视角，改进以成本本身来判断跨企业协同关系效果狭隘性。本文研究发现，跨企业成本协同不仅可以发现更多成本削减机会，更重要的是在跨企业成本协同关系形成、治理和维护过程中，企业在合作中所带来的竞争能力提升，这种核心竞争力（包括创新能力、价值创造能力、核心业务能力）的提升才是竞争优势提升的根本源泉。　　4.实证研究的结果支持了本文的假说和命题:　　(1)检验了外部环境威胁对跨企业协同的影响;验证了内部组织因素对跨企业成本协同效果的保障作用。(2)证实了跨企业成本协同对竞争优势的提升有直接影响效应。(3)证实了跨企业成本协同对竞争优势的间接影响效应，即跨企业成本协同通过促进竞争能力的提升来提高竞争优势的表现。(4)验证了跨企业边界成本的各构面对竞争能力各构面的作用关系，即协同关系质量、关系网络结构、协同管理与方法对创新能力、价值创造能力和核心业务能力的具体影响作用。(5)验证了企业竞争能力与竞争优势的正向关系。从而从整体上验证了本文提出了跨企业边界成本协同与竞争优势逻辑关系理论模型。