一、选题背景无形资产是以知识形态为主体的资产，随着科学技术的进步和竞争的白热化，无形资产作为企业生存发展的关键因素，其重要作用越来越明显。但迄今为止，学术界在有关商誉的诸多问题上没有达成共识，致使在经济实践中引起混乱。目前，随着企业购并和资产重组等经济业务的不断发展，商誉价值在企业合并中所占比重越来越大，对企业财务状况和经营成果的影响十分显著，引起企业内外部利益相关者的关注；国有企业股份制改组中也会出现商誉问题，如果对商誉处理不当可能出现国有资产的流失；同时，在传统会计理论中，对企业的自创商誉不予确认，但在知识经济时代，自创商誉逐渐成为企业无形资产中最重要的构成部分，而且占总资产的比重也越来越大，自创商誉的确认再度成为当前的焦点话题。正是基于上述考虑，笔者选择了与商誉会计处理有关的内容作为硕士学习阶段的研究课题，意欲抛砖引玉，使广大会计学者对商誉会计做出更深入的探讨，以适应新的经济形势发展的要求，并对我国社会主义市场经济的理论研究和实践的发展做出贡献。二、思路和结构会计信息质量的最高层次特征是“决策有用性”，如果对决策无益，就不值得提供该信息。为保证会计信息的决策有用性，会计信息应具备三个基本特征：相关性、可靠性和可比性。而判断是否提供信息的因素有重要性原则和成本效益原则。本文试从会计信息的相关性、可靠性、可比性和成本效益原则等方面，对商誉会计的不同方法所产生的信息质量进行分析，论述商誉会计方法的选择，并对我国应采用的方法提出几点建议。正文在结构上分为七章：第一章 商誉的概念及性质<WP=3>第二章 商誉的特征第三章 商誉的确认第四章 商誉的计量第五章 商誉的后续会计处理第六章 商誉的披露第七章 结论和建议第一章 商誉的概念及性质笔者对商誉的概念和性质进行了分析和评论，并提出了自己对商誉概念的看法。由于目前商誉还没有一个准确、公认的定义，各种不同观点实际上反映了商誉性质的不同面，所以笔者分别论述、评价了法学、经济学和会计学中商誉概念的不同观点，并重点介绍了会计学的商誉概念。然后从经济学中有一条著名的规律：等量资本获得等量利润中得出了商誉的经济性质——超额利润的产生是由于商誉在起作用。在此基础上笔者提出了自己的观点：即商誉是企业过去的交易事项形成的并由企业拥有或控制的无法具体辨认的经济资源，该资源能给企业带来未来超额经济利益，它是未入账项目中最重要的一项。第二章 商誉的特征由于商誉本身的复杂性及不可捉摸性，会计界对商誉的概念，内容，特点等基本问题从未达成一致意见。这些基本问题不解决，商誉会计的具体问题就无法解决。因此本章在第一章的基础上进一步展开对商誉基本问题——商誉特征的分析。笔者首先讨论了资产的特征，接着讨论了无形资产的特征，最后讨论了商誉的特征。通过对上述三者特征的讨论，我们可以得出商誉不仅具有资产和无形资产的特征，而且具有其自有的特点，即商誉无法同企业整体脱离并单独用于交换、有助于形成商誉的因素，不能用任何方法或公式单独计价、商誉是影响企业资产与企业获利能力呈线形关系的重要因素、商誉的形成与其他无形资产项目密切相关以及商誉没有法定有效期限。第三章 商誉的确认笔者将商誉的确认作为重要章节加以阐述。这是因为在商誉会计中，争论最激烈、持续时间最长久的问题就是商誉的确认问题，有关<WP=4>商誉会计处理的一切问题都是由商誉的确认引起的。从会计理论的角度考察，任何一个经济事项能够被确认为资产的必要条件，首先要看其是否符合资产的定义，然后才讨论它的计量及其对会计信息质量的影响等问题。因此，笔者先从确认的4个基本原则，即可定义性、可计量性、相关性和可靠性的讨论入手，分别论述了购买商誉和自创商誉的确认问题。在讨论购买商誉的确认问题时，论述了在企业合并方式下和控股合并方式下购买商誉的确认。其中，企业控股合并方式下购买商誉的确认问题较为复杂，因此，笔者先讨论了废除权益结合法，保留购买法的原因。然后再讨论了在购买法下不同的会计报表合并理论对购买商誉的影响。最后，笔者指出了我国现行的合并会计报表规定的不足之处，提出了取消合并价差项目，代之以分别列示的被收购企业的各项资产增值（减值）额与购买商誉，并对这些项目分别进行会计处理的建议。在讨论自创商誉的确认问题时，笔者针对目前不确认自创商誉的会计惯例，从会计确认所要求符合四个的基本条件：即可定义性、可计量性、相关性、可靠性来入手，分析了不确认自创商誉的原因。笔者认为无论是从会计信息可靠性与相关性的权衡、适度运用稳健性原则，还是从会计目标、确认自创商誉的必要性、现实性来看，均应确认自创商誉。最后提出了笔者的观点：根据我国的实际情况，具体实施时可将自创商誉与购买商誉实行先分后合的处理方法：即对购买商誉按照具体会计准则的要求进行确认、计量、记录和报告；对自创商誉的揭示又分两步走：先要求上市公司及国有大型企业将自创商誉的产生原因、计量方法及金额在资?