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在“坚持依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税"的组织收入原则下,以“收入计划”为中心的税收计划管理模式将逐步淡出,呈现出向以“税源管理”为基础的税收收入管理过渡的趋势。宏观税源所对应的是一个统计概念,无法作为税源管理的现实客体;而微观税源数量巨大,分布分散,特征多样,又会使税源管理陷入低层次的繁琐事务型重复机械工作,造成行政资源和社会资源的浪费。在国税总局提出的“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的目标管理模式的框架内,行业税源管理作为分类管理的基本思路之一,是连接宏观税源和微观税源的有效手段,提供了从中观角度解决税源管理断层的途径。本文力图运用各种税收学和管理学相关原理,从税源管理现状出发,从分析行业税源特征入手,探讨在现有税源管理环境和技术条件约束下,如何构建有效的行业税源管理体系,发挥行业税源管理的积极作用。
本文分为四个章节:
第一章,导论。从税源和税源管理的概念出发,界定行业税源管理的概念和背景、意义等相关问题。主要概述本文的选题背景、意义,研究思路和结构框架。
其中,为了说明行业税源管理的重要意义和作用,本文对税源管理在整个税收管理体系中的职能作了定位,明确税源管理的前馈管理性质,以及行业税源管理对解决宏、微观税源管理的断层问题的作用。
第二章,行业税源管理理论分析。从行业税源分析角度、管理环境和现行管理体系三个方面,用税收学、管理学的理论工具对行业税源管理问题进行剖析,为下一步的实证分析奠定理论基础。
“波士顿矩阵”在行业税源管理上变异应用,是本文的创新之处,既承袭了重点税源监控“重点、集中、有效”的管理经验,又考虑了税源波动对税收持续增长的影响,为行业税源管理提供了新的解决思路。
第三章,行业税源管理的实证分析。以某市一征管分局为样本,进行实证分析研究,从中总结行业税源管理的现状,并对管理效果进行评价,提出现行行业税源管理的不足之处及成因。
第四章,实现行业税源有效管理。在实证分析的基础上,提出对行业税源管理的进一步优化的目标管理体系,并借鉴国际经验探讨我国行业税源管理的有效途径。
第五章,总结。对本文的论点、论证和不足之处进行总结,并对后续研究进行展望。