研究者普遍认为实施业绩承诺具有提升并购溢价、刺激股价以获得超额收益、降低信息不对称风险、提升并购效率等目的。因为业绩承诺的履行期限往往是三年,2014年～2017年上市公司重大资产重组申请审核数与通过数猛然拔高,而业绩承诺方可能高估自己未来的表现以获得并购溢价,且其中承诺超额补偿、以股份支付补偿的公司资金外流压力更大;所以2017年～2020年有大批公司需要兑现自己做出的业绩承诺。在这之中,许多公司存在业绩未达标或业绩舞弊现象,而后者是一种信息风险,在注册会计师未恰当应对的情况下将给事务所带来审计风险。A公司主要经营品牌授权、电商综合和互联网营销等业务,横跨服装纺织和电子商务两大行业。A公司倘若未达成目标业绩,需要优先用股份做出超额补偿;考虑到行业层面的表现与A公司历年表现,A公司制定的业绩承诺实现难度大,且一旦未履约承受的损失较高。经营风险以及高额业绩承诺协议构成的资金风险传导形成了信息风险。倘若注册会计师低估了公司的风险,制定了不合理的审计程序,那么信息风险就会转移到注册会计师身上,使公司内部风险扩大为审计风险。本文通过文献研究法和案例研究法经过分析发现,从财务报表整体上来看:高额业绩承诺构成了A公司舞弊的动机与压力,而A公司内部控制中存在的一系列问题给大股东和管理层提供了舞弊的机会。大股东频繁质押股票、急于减持套现的行为以及财务相关人事变动频繁的现象也表明财务报表层次存在重大错报风险。本文还发现在认定层次上,A公司有收入舞弊迹象,毛利率较高、应收账款占比偏高且流动资产的结构大幅变化,货币资金充裕但是利用效率极低,人均薪酬大幅波动、表现异常,由此可见A公司认定层次重大错报风险也十分高。本文根据A公司存在较高的两个层次的重大错报风险这个结论,在初步业务活动方面,建议注册会计师正确认识高额业绩承诺业务的影响,认真了解客户的情况,客观评估自身审计资源,给业务约定书增添特殊条款。针对A公司财务报表层次重大错报风险,在总体审计策略上,本文建议注册会计师扩大审计范围,调整时间安排,并在业绩承诺相关报表项目上分配更多的审计资源。至于认定层次重大错报风险,本文建议注册会计师改进销售与收款循环以及职工薪酬的审计方法;通过检验收入与成本项目的真实性倒挤验证利润数据的真实性;加入银行函证区块链服务平台;增加现金监盘程序的不可预见性。本文的创新点在于:本文研究方法新颖,主要从异常事件与异常的各类指标入手去识别和评估重大错报风险;抓住了业绩承诺“高额”这一特征,分析出了审计风险的形成过程。